Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.12.2025 р. № 6995/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення            ТОВ …(далі – Товариство) щодо надання індивідуальної податкової консультації з нарахування транспортного податку (далі – Податок), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство без надання документів, які підтверджують технічні характеристики  автомобіля, поінформувало, що у серпні 2021 року придбало легковий автомобіль  AUDI Q8, 2021 року випуску, об’єм двигуна – 2967 куб. см., тип палива – гібрид                          (далі – Автомобіль).

Товариство повідомило, що в 2021 році транспортний податок на Автомобіль не нараховувався, тому що він був відсутній у Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню Податком на відповідний рік (далі – Перелік), що розміщується  на офіційному веб-сайті Мінекономіки.

У 2025 році Автомобіль є у Переліку, тому Товариство запитує чи є Автомобіль, придбаний у 2021 році, об’єктом оподаткування Податком в 2025 році.

Оскільки до звернення Товариством не надані документи, які підтверджують технічні характеристики Автомобіля, то ДПС надає роз’яснення загальних норм податкового законодавства щодо викладених питань.

Порядок нарахування та сплати Податку  врегульовано у статті 267 Кодексу.

Згідно з підпунктом 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу платниками Податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об’єктами оподаткування.

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу визначено, що об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі (далі – Мінекономіки) за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономіки, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску                    яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість                                   яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної  плати,  встановленої  законом    на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо

цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Розрахунок середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей оподаткування Податком здійснюється за  Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2016 № 66 (зі змінами) (далі – Методика).

Отже, основним показником, на основі якого складається Перелік, є середньоринкова вартість автомобіля, при цьому у Переліку відсутня інформація щодо середньоринкової вартості включених до нього автомобілів.

Відповідно до абзацу другого пункту 13 Методики у разі відсутності на офіційному веб-сайті Мінекономіки інформації про марку, модель легкового автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування транспортним податком, Мінекономіки за зверненням Державної податкової служби України та/або власника зазначеного легкового автомобіля визначає його середньоринкову вартість, доповнює Перелік такою інформацією та розміщує її на своєму офіційному веб-сайті.

У зверненні Товариство зазначило, що у вересні 2025 року до Переліку на 2025 рік додано автомобіль  AUDI Q8, об’єм двигуна – 2967 куб. см., тип палива – гібрид,  рік випуску (включно) до 3 років.

Товариством до звернення не надані документи, які підтверджують рік випуску та технічні характеристики Автомобіля.

Дата виготовлення автомобіля не може бути пізнішою дати його придбання (серпень 2021 року).

Якщо брати за основу серпень 2021 року, як дату придбання Автомобіля  та дату  першої державної реєстрації, то за критерієм «рік випуску – до 3 років» такий Автомобіль  не буде  об’єктом оподаткування Податком у 2025 році.

Водночас слід зазначити, що автомобіль AUDI Q8, об’єм двигуна – 2967 куб. см., тип палива –  гібрид, рік випуску (включно) до 4 років  був у Переліку  на 2023 рік,  а не тільки у Переліку на 2025 рік.

Отже Автомобіль 2021 року випуску за критерієм «рік випуску – до 4 років» був об'єктом оподаткування Податком у 2023 році.

Кодексом передбачена можливість подання уточнюючих розрахунків, зокрема з Податку, відповідно до статті 50 Кодексу (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) до податкової декларації за формою, чинною на час подання такого розрахунку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 стаття 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.