Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.12.2025 р. № 7017/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 та п.п. «в» п.п. 69.41.3 п. 69.41 ст. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення () (далі – Товариство) від (  ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Товариство у своєму зверненні зазначило, що є розробником програмного забезпечення. На Товаристві працюють штатні працівники та гіг-спеціалісти, які отримують матеріальну допомогу. Види матеріальної допомоги, які надає Товариство:

матеріальна допомога на лікування штатним працівникам (одноразова за потребою);

матеріальна допомога на лікування гіг-спеціаліста (одноразова за потребою);

матеріальна допомога на вагітність та пологи (одноразова за потребою);

матеріальна допомога на лікування штатним працівникам (одноразова за потребою);

матеріальна допомога мобілізованим гіг-спеціалістам (щомісячно);

матеріальна допомога мобілізованим штатним працівникам (щомісячно);

матеріальна допомога на поховання (близькі родичі).

Таким чином, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. Яку ознаку доходу для перерахованих видів матеріальної допомоги потрібно вказувати в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) ?

Відповідно до п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Форма Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

Відповідно до п. 4 розділу IV Порядку в додатку 4 ДФ до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» вказується ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку, яка визначається відповідно до нарахованого доходу.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведених у додатку до Порядку, дохід, отриманий платником податку у вигляді:  

матеріальна допомога на лікування штатних працівникам та гіг-спеціалістам відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою
доходу «169»;

матеріальна допомога, яка пов’язана з вагітністю та пологами відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «128»;

матеріальна допомога мобілізованим гіг-спеціалістам відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127»;

матеріальна допомога мобілізованим штатним працівникам відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127», якщо така допомога не входить до складу заробітної плати, або за ознакою доходу «101» - якщо включається до заробітної плати;

матеріальна допомога на поховання відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «146».

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.