Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.01.2026 р. № 106/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Управління освіти адміністрації … району … міської ради (далі – Управління) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку      (далі – Податок) та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України     (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Управління поінформувало, що згідно з пунктом 286.2 статті  286 Кодексу бюджетною установою була подана податкова декларація з плати за землю       за 2025 рік за земельну ділянку кадастровий номер 0000000000:00:000:0000   (далі – Ділянка).

Управління для визначення розміру податкової пільги з Податку, керуючись рішеннями органу місцевого самоврядування (далі – Рада), обчислило розмір бази оподаткування як добуток базової вартості 1 кв. м, функціонального і зонального коефіцієнтів цієї Ділянки (рішення Ради до звернення не надані).

Рішенням Ради встановлена ставка Податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні, у розмірі 1,5 відсотка від їх Оцінки, а за земельні ділянки, стосовно яких відсутня довідка (витяг) з технічної документації Оцінки земельної ділянки, розмір Податку становить 3 відсотка від добутку базової вартості 1 кв. м земель міста Харкова, помноженої на функціональний та зональний коефіцієнти (копії рішень до звернення не надані).

Управління повідомляє, що після подання річної податкової декларації з плати за землю (20.02.2025) «…була розроблена та затверджена на сесії органу місцевого самоврядування технічна документація із землеустрою щодо інвентаризації земель комунальної власності по земельній ділянці по              вул. Дегтярна, 37.».

Також у рішеннях Ради встановлена ставка Податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні, у розмірі 1,5 відсотка їх Оцінки, а за земельні ділянки, стосовно яких відсутня довідка (витяг) з технічної документації Оцінки земельної ділянки, розмір Податку становить 3 відсотка базової вартості 1 кв. м, помноженої на функціональний та зональний коефіцієнти.

Управління 26.08.2025 зареєструвало у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно право постійного користування Ділянкою, а 29.09.2025 отримало Витяг із технічної документації з Оцінки Ділянки (далі – Витяг).

Управління просить надати роз’яснення: з якої дати платник зобов’язаний уточнити раніше подану податкову декларацію з плати за землю, а саме змінити площу Ділянки (у разі необхідності), застосувати отриману Оцінку і ставку Податку у розмірі 1,5 відсотка – з дати формування Витягу (29.09.2025) чи з дати державної реєстрації права постійного користування Ділянкою (26.08.2025) ?

Підставою для нарахування Податку є, зокрема дані Державного земельного кадастру (Держкадастр), Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (підпункти «а»,  «б» пункту  286.1 статті  286 Кодексу).

Право власності, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав (стаття  125 Земельного кодексу України).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (пункт  287.1 статті  287 Кодексу).

Витяги з технічної документації про Оцінку земельної ділянки платниками плати за землю подаються до контролюючого органу в рамках виконання норм пункту  286.2 статті  286 Кодексу.

У разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни (абзац другий пункту  286.4 статті  286 Кодексу).

Кодексом передбачена можливість подання уточнюючих розрахунків, зокрема з Податку, відповідно до статті 50 Кодексу (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) до податкової декларації за формою, чинною на дату подання такого розрахунку.

Управління не повідомило причини відсутності затвердженої відповідним рішенням ради Оцінки Ділянки на дату подання звітної податкової декларації.

Сформований 29.09.2025 Витяг не свідчить про затвердження  затвердженої технічної документації з Оцінки цієї Ділянки.

Управління має право уточнити раніше задекларовані податкові зобов’язання з Податку з дати державної реєстрації права постійного користування Ділянкою (26.08.2025) на підставі даних Держкадастру щодо Ділянки із застосуванням ставки Податку, встановленої відповідним рішенням Ради для відповідної категорії землі, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця  індивідуальна  податкова  консультація  діє  до  зміни/втрати  чинності  норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.