Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.01.2026 р. № 123/ІПК/99-00-24-03-02 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (…) (далі – Підприємство) (…), щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків зазначив, що Підприємство планує укласти договір добровільного медичного страхування співробітників Підприємства.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. За якою ознакою доходу Підприємство має відображати в Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) (об’єднаної звітності) сплачені за свій рахунок платежі за договорами добровільного медичного страхування працівників у межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати та у разі перевищення зазначеного розміру?

2. На який рахунок Підприємство має сплачувати податок на доходи фізичних осіб до бюджету з доходу працівників у вигляді страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування?

Щодо першого питання

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, податковий Розрахунок, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Розрахунок та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового Розрахунку, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами (далі – Порядок).

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб у Додатку 4ДФ до Розрахунку відображаються:

суми пенсійних внесків, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такому працівнику (п.п. «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодексу) – за ознакою доходу «125».

Отже, у Додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходів «125» відображається уся сума страхового внеску (страхового платежу), що сплачуються роботодавцем – резидентом за свій рахунок за договором добровільного медичного страхування, як у в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати такого працівника, так і сума перевищення.

Щодо другого питання

Порядок сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету передбачено ст. 168 Кодексу, відповідно до якої податок на доходи фізичних осіб, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до відповідних бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України.

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами,
із доходів платника податку інших ніж заробітна плата, перераховується
за реквізитами:

Отримувач (найменування органу Казначейства на ім’я якої відкрито рахунки для зарахування надходжень до державного та/або місцевих
бюджетів, найменування території та код класифікації доходів бюджету):
ГУК у м.Києві/Соломян.р-н/11010400;

Код отримувача (ЄДРПОУ): 37993783;

Банк отримувача (найменування банку, що обслуговує отримувача): Казначейство України (ел. адм. подат.);

Номер рахунку (IBAN): UA658999980333119342000026010.

Наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 «Про бюджетну класифікацію», зі змінами та доповненнями, затверджено наступну Класифікацію доходів бюджету по податку на доходи фізичних осіб, зокрема, податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата, перераховується на реквізити з кодом бюджетної класифікації 11010400.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

_______________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.