Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.01.2026 р. № 225/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду            звернення на отримання індивідуальної податкової консультації фізичної             особи-підприємця (далі – Підприємець) з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно роздрібної торгівлі тютюновими виробами керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємець повідомляє, що він не може визначитися, від якого адміністративного центру області (населеного пункту) потрібно в розумінні частини тринадцятої статті 42 Закону України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі – Закон № 4536) рахувати відстань 50 кілометрів.

Враховуючи зазначене Підприємець запитує:

1. Який адміністративний центр Донецької області (населений пункт) для визначення Підприємцем відстані від міста Донецької області  (50 кілометрів) з метою визначення вартості ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами і рівня заробітної плати співробітників в розумінні частини тринадцятої статті 42 Закону № 4536?

2. Яка вартість ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами у приміщенні до 500 метрів квадратних у місті Донецької області?

Щодо питання 1

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і

плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров'я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України визначено Законом України від 18 червня 2024 року              № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817 розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Стосовно визначення вказаної відстані зазначаємо, що Земельним кодексом України встановлено, що межа району, села, селища, міста, району у місті – це умовна лінія на поверхні землі, що відокремлює територію району, села, селища, міста, району у місті від інших територій.

Відповідно до Закону України від 07 липня 2011 року № 3613-VI «Про Державний земельний кадастр» до Державного земельного кадастру включаються відомості про землі в межах території адміністративно-територіальних одиниць (Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя, районів, міст, селищ, сіл, районів у містах).

З метою визначення розміру оплати середньої щомісячної заробітної плати відстань між місцями продажу підакцизних товарів та межами території адміністративно-територіальних одиниць (населених пунктів – адміністративних центрів областей, м. Києва та м. Севастополя) доцільно виміряти між адресою місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі тютюновими виробів) та межами території адміністративно-територіальної одиниці.

При цьому відстань визначається не тільки між місцем роздрібної торгівлі та адміністративним центром області, в якому таке місце знаходиться,  а й між місцем роздрібної торгівлі та адміністративними центрами всіх областей і             м. Києва та м. Севастополя.

Враховуючи, що відповідно до пункту 1 Положення про Міністерство розвитку громад та територій України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 30 червня 2015 року № 460, Міністерство розвитку громад та територій України (Мінрозвитку) є  головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері державної регіональної політики, розвитку місцевого самоврядування, територіальної організації влади та адміністративно-територіального устрою, з питання  щодо адміністративного центру Донецької області доцільно звернутись до Мінрозвитку.

 

Щодо питання 2

Відповідно до пункту 40 частини першої статті 1 Закону № 3817             ліцензія - право суб'єкта господарювання на провадження відповідного виду (кількох видів) господарської діяльності.

Згідно з частиною третьою статті 41 Закону № 3817 на кожний вид господарської діяльності надається окрема ліцензія, крім випадків, передбачених цим Законом.

Пунктом 3 частини першої статті 52 Закону № 3817 встановлено річну плату за ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами та/або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, -

в сумі 0,35 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на  1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, - за кожне місце роздрібної торгівлі, крім території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних;

в сумі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на  1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, за кожне місце роздрібної торгівлі на території сіл і селищ, крім території сіл і селищ, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних.

Ліцензії, зокрема, на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, надаються безстроково, а плата за них справляється щоквартально рівними частинами (частина четверта статті 52 Закону № 3817).

Отже, враховуючи зазначене, та у разі, якщо місця роздрібної торгівлі тютюновими виробами Підприємця, як зазначено у зверненні, знаходяться на території міста, річна плата за ліцензію на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами становить 0,35 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, - за кожне місце роздрібної торгівлі.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_______________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.