Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.01.2026 р. № 388/ІПК/99-00-04-01-01 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ…. (далі – Товариство), яке надійшло через Електронний кабінет, щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати (далі – Оренда) за земельні ділянки комунальної власності та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником орендної плати за земельні ділянки (далі – Ділянки) на підставі укладених з ….., ….. та ….. об’єднаними територіальними громадами договорів оренди (далі – Договори), за ставками 1 відсоток та 1,5 відсотка нормативної грошової оцінки землі (далі – Оцінка).

Цільове призначення Ділянок «11.01 – Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємствами, що пов’язані з користуванням надрами».

Додаткові угоди до Договорів у зв’язку з набранням чинності Закону України від 16 липня 2025 року №  4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» (далі – Закон № 4536), не укладалися.

Товариство просить надати роз’яснення, чи зобов’язане уточнити свої податкові зобов’язання з Оренди за Ділянки відповідно до Закону №  4536 за період з 01.10.2025 по 04.10.2025.

Порядок справляння Оренди врегульовано статтею  288 Кодексу. Зокрема, розмір Оренди встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою за розмір земельного податку в межах, встановлених у підпункті  288.5.1 пункту  288.5 статті  288 Кодексу.

Разом з тим, для земельних ділянок, наданих гірничодобувним підприємствам, пунктом 284.4 статті 284 Кодексу встановлено особливий порядок обчислення податкових зобов’язань з плати за землю (у розумінні підпункту 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 Кодексу), а саме                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 відсотків податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 Кодексу.

Отже, справляння плати за землю, згідно з пунктом 284.4 статті 284 Кодексу, не передбачає застосування при обчисленні податкових зобов’язань ставок Оренди, встановлених у договорах оренди землі, а визначає залежність виключно від ставок земельного податку.

Законом №  4536 внесено зміни до Кодексу, яким встановлено окремі ставки земельного податку для земельних ділянок, зокрема 8 відсотків від Оцінки, якщо ділянка має нормативну грошову оцінку, та 12 відсотків від Оцінки ріллі по АР Крим або області – якщо Оцінку конкретної ділянки не проведено.

Водночас Законом України від  21 серпня 2025 року №  4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підприємств оборонно-промислового комплексу», який набув чинності               5 жовтня 2025 року, розмір ставок податку у статтях 274 та 277 Кодексу визначений як у попередньої редакції.

 

Таким чином, зміни, передбачені Законом №  4536, втратили чинність         з 05.10.2025.

Враховуючи те, що протягом періоду з 01.10.2025 по 04.10.2025 умови справляння Оренди змінилися, Товариство незалежно від укладення додаткових угод до чинних Договорів зобов’язано уточнити свої податкові зобов’язання з Оренди у поряду і строки, встановлені Кодексом.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.