Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.01.2026 р. № 398/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі ‒ Кодекс), розглянула звернення (  ) щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У зв’язку з виникненням питань щодо правильності застосування положень                        п. 174.6 ст. 174 Кодексу, відповідно до якого об’єкти дарування, зазначені в           п. 174.1 ст. 174 Кодексу, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими Кодексом для оподаткування спадщини, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи підлягає оподаткуванню за нульовою ставкою дохід, отриманий у вигляді дарунка при укладанні договору дарування транспортного засобу між братами та сестрами, які мають спільного лише одного з батьків?

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого визначено, що об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включається, зокрема, дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом ІV Кодексу (п.п. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, визначено ст. 174 Кодексу.

Відповідно до п. 174.6 ст. 174 Кодексу об’єкти дарування, зазначені в
п. 174.1 ст. 174 Кодексу, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими розділом IV Кодексу для оподаткування спадщини.

Згідно з п.п. «б» п. 174.1 ст. 174 Кодексу об’єкти дарування платника податку поділяються з метою оподаткування, зокрема, на об’єкт рухомого майна, будь-який транспортний засіб та приладдя до нього.

При цьому вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину чи дарунок, які підлягають оподаткуванню згідно зі
ст. 174 Кодексу, визначається у порядку, встановленому абзацом третім п. 173.1 ст. 173 Кодексу (п. 174.7 ст. 174 Кодексу).

Пунктом 174.2 ст. 174 Кодексу визначено розміри ставок податку на доходи фізичних осіб в залежності від ступеня споріднення та резидентського статусу фізичної особи (обдарованого) і фізичної особи (дарувальника).

При цьому об’єкти дарування, що отримуються у дарунок членами сім’ї  дарувальника першого та другого ступенів споріднення оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб (п.п. «а» п.п. 174.2.1
п. 174.2 ст. 174 Кодексу).

Згідно з п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

При цьому відповідно до ст. 26 Сімейного кодексу України у шлюбі між собою не можуть перебувати рідні (повнорідні, неповнорідні) брат і сестра. Повнорідними є брати і сестри, які мають спільних батьків. Неповнорідними є брати і сестри, які мають спільну матір або спільного батька.

Враховуючи викладене, дохід у вигляді вартості дарунку (транспортного засобу), отриманого платником податків від рідної (неповнорідної) сестри або брата як члена сім’ї другого ступеня споріднення, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.