Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.01.2026 р. № 425/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 та п.п. «в» п.п. 69.41.3 п. 69.41 ст. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (  ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо відображення у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) утримані суми коштів із заробітної плати працівника на підставі постанови приватного виконавця, що перераховані на рахунок приватного виконавця.

Загальна сума боргу складає 16365,60 грн., яка складається:

суми боргу по виконавчому документу – 11696,00 грн.;

винагороди приватного виконавця – 1169,60 грн.;

витрати виконавчого провадження – 500,00 грн.

Тобто, при перерахуванні приватному виконавцю, сума утримання з працівника за місяць буде становити 3388,00 гривень. Дана сума приватним  виконавцем буде розподілена наступним чином:

суми боргу по виконавчому документу – 2625,46 грн.;

винагороди приватного виконавця – 262,54 грн.;

витрати виконавчого провадження – 500,00 грн.

Таким чином, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. Як відобразити в додатку 4ДФ до Розрахунку вказані суми та з якими ознаками доходу?

Відповідно до п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Форма Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

Відповідно до п. 4 розділу IV Порядку в додатку 4 ДФ до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» вказується ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку, яка визначається відповідно до нарахованого доходу.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведених у додатку 2 до Порядку, доходи, наведені у вашому зверненні, відображаються під ознакою доходу:

«126» – дохід, отриманий платником податку як додаткове благо;

«127» – інші доходи;

«157» – дохід, виплачений самозайнятій особі.

Тобто, Товариство відображає у Додатку 4ДФ до Розрахунку під ознаками доходу «126» – дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (відшкодування витрат на виконавче впровадження), «127» – інші доходи (основна сума боргу), «157» – дохід, виплачений самозайнятій особі, а саме основна сума винагороди приватного виконавця.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.