Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.01.2026 р. № 462/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду            звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) про надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства стосовно розміру середньої щомісячної заробітної плати, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомляє, що основним видом економічної діяльності КВЕД є код 47.30. Роздрібна торгівля пальним. Додатковими видами економічної діяльності Товариства є КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами - КВЕД 46.90.

Товариство на сьогодні має діючі ліцензії на право: зберігання пального, роздрібної торгівлі пальним, роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, і здійснює провадження відповідної діяльності на автозаправній станції з магазином та кафе, загальна площа яких становить          401 метрів квадратних.

З метою встановлення, чи підпадає Товариство під критерій розташування всіх місць роздрібної торгівлі на відстані від 50 кілометрів від населених пунктів – адміністративних центрів областей, а також м. Києва та м. Севастополя, Товариством за допомогою сервісу Google Maps було виміряно відстань між точками від адміністративного центру до адреси, яка знаходиться на земельній ділянці за кадастровим номером. Відстань становить 65,5 кілометрів.

З метою дотримання Товариством вимог щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати, визначених частиною тринадцятою статті 42 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання

виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817),

 

Товариство просить надати роз’яснення з таких питань:

 

1.-Які вимоги до розміру середньої щомісячної заробітної плати суб’єкта господарювання, який має ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним (а також іншими підакцизними товарами), зокрема, у контексті порогу «не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати» або «не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати»?

2.-Який саме розмір (2 розміри мінімальної заробітної плати чи 1,5 розміру мінімальної заробітної плати) підлягає застосуванню до Товариства з урахуванням, що (за наявними документами Товариства) торговельні площі/торговельні зали становлять 401 кв. м (до 500 кв. м), та дане місце знаходиться за 50 км від Києва/області?

3.-Який алгоритм дій платника та які докази є достатніми у випадку, якщо адміністративні межі відповідних адміністративно-територіальних одиниць (або інші дані, необхідні для вимірювання відстані) відсутні/ не внесені/не визначені у державних реєстрах або їх неможливо отримати в офіційний спосіб, та як у такому випадку має визначатися застосований поріг (2 розміри мінімальної заробітної плати чи 1,5 розміру мінімальної заробітної плати)?

Щодо зазначених питань

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров’я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України визначено Законом № 3817.

Відповідно до частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817 розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Отже, частиною тринадцятою статті 42 Закону № 3817 визначено, що розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, якщо всі місця роздрібної торгівлі такого суб’єкта розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані          від 50 кілометрів та мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних.

Стосовно визначення відстані між місцем торгівлі та адміністративними центрами областей зазначаємо, що Земельним кодексом України встановлено, що межа району, села, селища, міста, району у місті – це умовна лінія на поверхні землі, що відокремлює територію району, села, селища, міста, району у місті      від інших територій.

При цьому відстань визначається не тільки між місцем роздрібної торгівлі та адміністративним центром області, в якому таке місце знаходиться, а між місцем роздрібної торгівлі та адміністративними центрами всіх областей і              м. Києва та м. Севастополя.

Якщо у суб’єкта господарювання є хоча б одне місце роздрібної торгівлі, яке не відповідає одночасно цим критеріям, до такого суб’єкта застосовується вимога щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати – не менше                    2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Закон № 3817 не містить перелік документів, які можуть підтвердити відповідність місця торгівлі критеріям, встановленим абзацом другим частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817, та порядку такого підтвердження.

Отже, суб’єктом господарювання самостійно визначається відповідність місця роздрібної торгівлі пальним критеріям, встановленим абзацом другим частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817, на підставі, зокрема, але не виключно, відомостей витягів або довідок з Державного земельного кадастру, що містять картографічні дані та координати меж населених пунктів, даних довідок, виданих сільськими, селищними або міськими радами, про розташування об’єкта відносно меж населеного пункту на основі затвердженої землевпорядної документації, даних сертифікованих картографічних сервісів або офіційних планів територій, документів, що підтверджують право власності або право користування об’єктами нерухомого майна, у яких здійснюється діяльність з роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Згідно з пунктом 6 частини третьої статті 43 Закону № 3817 у заяві про отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (крім сидру та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, суб’єктами господарювання зазначаються відомості про те, що місця роздрібної торгівлі розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей, м. Києва та         м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та мають торговельну залу площею понад 500 метрів квадратних.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).