Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.01.2026 р. № 493/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо справляння орендної плати за землю (далі – Плата), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у  межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що на підставі договору оренди земельної ділянки від 00.00.0000 (далі – Договір) користується земельною ділянкою (кадастровий номер 0000000000:00:000:0000). Величина нормативної грошової оцінки земельної ділянки (далі – Оцінка) у 2024 році становила 6 533 000,67 гривень. Згідно з витягом № НВ-0000000000000 із технічної документації з Оцінки (далі – Витяг) від  24.01.2025 величина Оцінки становить 3 492 130,29 гривень.

Податкові зобов’язання з Плати за 2025 рік Товариство обчислювало із  застосуванням Оцінки 2024 року.

Товариство просить надати роз’яснення щодо можливості уточнення податкових зобов’язань з Плати за 2025 рік із урахуванням величини Оцінки 2025  року, визначеної у Витягу.

Для визначення розміру орендної плати використовується Оцінка земельних ділянок, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до  законодавства (п. 289.1 ст. 289 Кодексу), який оприлюднюється уповноваженими органами виконавчої влади.

Підстави та порядок виконання Оцінки, а також набрання чинності результатів такої Оцінки після затвердження рішенням органів місцевого самоврядування технічної документації з Оцінки визначені ст.ст. 15, 18, 23 Закону України «Про  оцінку земель» (зі змінами) (далі – Закон).

Законом встановлено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин (Держгеокадастр), надає Витяг, керуючись рішенням рад про затвердження технічної документації з Оцінки, які  набирають чинності у строки, встановлені відповідно до п. 271.2 ст. 271 Кодексу (ст. 23 Закону).

Технічна документація з Оцінки є чинною до початку застосування рішення відповідного органу місцевого самоврядування про затвердження нової технічної документації з Оцінки (п. 4 постанови Кабінету Міністрів України від 03.11.2021 № 1147 «Про затвердження Методики нормативної грошової оцінки земельних ділянок»).

Кодексом визначено, що у разі затвердження нової Оцінки, до контролюючих органів разом з податковою декларацією з Плати надається новий Витяг (п. 286.2  ст. 286 Кодексу).

Тобто, кожного року для обчислення податкових зобов’язань з Плати застосовується база оподаткування – Оцінка, величина якої затверджена рішенням органу місцевого самоврядування, що є чинним на дату декларування таких зобов’язань, з урахуванням кумулятивного застосування коефіцієнтів індексації.

Норми Кодексу не передбачають щорічне отримання та подання Витягів до  контролюючих органів.

У зверненні немає інформації щодо прийняття органом місцевого самоврядування рішення про затвердження технічної документації з Оцінки
як у 2024 році так і в 2025 році, тому не зрозуміло на підставі якого рішення здійснено декларування у 2024 році та у зв’язку з чим формувався Витяг у 2025 році.

Отже, якщо велична Оцінки 2024 року визначена згідно з рішенням органу місцевого самоврядування, чинним на дату декларування податкових зобов’язань з  Плати за 2024 рік (на 01.01.2024), на 01.01.2025 та протягом 2025 року,
то у Товариства не вбачається підстав для уточнення податкових зобов’язань з Плати за 2025 рік із урахуванням величини Оцінки 2025 року, визначеної у Витягу.

Право уточнення податкових зобов’язань з Плати за 2025 рік із урахуванням величини Оцінки 2025 року, визначеної у Витягу, виникає у Товариства у тому разі, якщо така Оцінка виконана на підставі рішення органу місцевого самоврядування про затвердження технічної документації з Оцінки, яким введено в дію з 01.01.2025 нову Оцінку.

Право самостійно уточнювати свої узгоджені податкові зобов’язання з податків шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу), визначене ст. 50 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію