Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.01.2026 р. № 577/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула звернення фізичної особи  (  ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що має намір скористатися правом на добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (одноразову сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) за минулий період) за 2021рік відповідно до ст. 10 Закону України від 08 липня 2010 року  № 2464 -VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон            № 2464).

З огляду на зазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи має право платник податків укласти Договір про добровільну участь для одноразової сплати за 2021 рік, якщо наразі платник податків офіційно працевлаштований та за такого працівника сплачується єдиний внесок роботодавцем?

Вимога абзацу першого частини першої ст. 10 Закону № 2464 щодо не перебування у трудових відносинах стосуються лише періоду, за який докуповується стаж - 2021 рік, чи вона є обов’язковою умовою безпосередньо на дату подання заяви та підписання договору?

2. Надати розрахунок вартості одного місяця страхового стажу за 2021 рік при укладанні договору в 2025 році та підтвердити, що для одноразової сплати за минулі періоди застосовується формула: (мінімальна заробітна плата на момент укладання договору) × 22% × коефіцієнт 2.

3. До якого структурного підрозділу ГУ ДПС у м. Києві та який пакет документів необхідно подати для реалізації права на купівлю стажу?

4. Чи існують обмеження щодо купівлі стажу за періоди після 2010 року (зокрема за 2021рік), враховуючи норми чинного законодавства?

Щодо першого – четвертого питань

Частиною першою ст. 10 Закону № 2464 визначено, що право на добровільну сплату єдиного внеску мають, зокрема, особи, які досягли                     16 - річного віку та не перебувають у трудових відносинах з роботодавцями, визначеними п. 1 частини першої ст. 4 Закону № 2464, та не належать до платників єдиного внеску, визначених підпунктами 4, 5 та 5¹ частини першої      ст. 4 Закону № 2464, у тому числі іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають або працюють в Україні, громадяни України, які працюють або постійно проживають за межами України, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, - на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Відповідно до частини п’ятої ст. 10 Закону № 2464 договором про добровільну участь може бути передбачена одноразова сплата особою єдиного внеску за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню (у тому числі за період з 1 січня 2004 року по 31 грудня 2010 року). Сума сплаченого єдиного внеску за кожен місяць такого періоду не може бути меншою за мінімальний страховий внесок на дату укладення договору, помножений на коефіцієнт 2.

В усіх випадках ця сума не може бути більшою за суму єдиного внеску, обчисленого виходячи з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої на дату укладення договору.

Одноразова сплата особою єдиного внеску за попередні періоди, передбачена частиною п’ятою ст. 10 Закону № 2464, може бути здійснена за окремим договором, укладеним у порядку, передбаченому частинами першою, третьою та четвертою ст. 10 Закону № 2464.

Слід зазначити, що відповідно до частини третьої ст. 10 Закону № 2464 та п. 3 розділу V Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 із змінами і доповненнями (далі - Інструкція № 449), особи, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску, подають до контролюючого органу за місцем проживання в паперовому або електронному вигляді заяву про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування або про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування (одноразова сплата єдиного внеску) в порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, за погодженням з Пенсійним фондом та Фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

З особою, яка подала заяву про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, податковим органом в строк не пізніше ніж 30 календарних днів з дня отримання заяви укладається договір про добровільну участь відповідно до типового договору про добровільну участь, що затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, за погодженням з Пенсійним фондом та Фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.

Перелік документів, необхідних для укладення договору про добровільну участь передбачено розд. V Інструкції № 449, а саме,зокрема:

заяву про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування або про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування (одноразова сплата єдиного внеску) за формою згідно з додатком 3 до Інструкції № 449;

копію трудової книжки (за наявності);

виписку з системи персоніфікованого обліку (ОК-5);

копію документа, що посвідчує особу.

Слід зазначити, відповідно до розділу 3 п. 4 умов типового договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування (одноразова сплата єдиного внеску) одноразова сплата єдиного внеску здійснюється однією сумою протягом 10 календарних днів з дати підписання відповідного Договору.

Таким чином, враховуючи частину першу ст. 10 Закону № 2464 особа, що перебуває у трудових відносинах з роботодавцем, не має права на заключення договору про добровільну сплату єдиного внеску.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.