Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.01.2026 р. № 592/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України на звернення Підприємства щодо справляння орендної плати за землю (далі – Плата) у межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що на підставі договору оренди землі, укладеного 21.08.2010 з Харківською районною державною адміністрацією (далі – Договір), користується земельною ділянкою (кадастровий номер 0000000000:00:000:0000 (далі – Ділянка)), що розташована за межами населеного пункту Васищеве на території Васищевської селищної ради Харківського району Харківської області.

Підприємство для з’ясування інформації про сплату ним Плати 01.12.2025 та 05.12.2025 направило засобами електронного кабінету заяву про надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі – Заява). ГУ ДПС у Харківській області повідомило, що Заява не прийнята до опрацювання, оскільки заповнена некоректно.

Також Підприємство зазначило, що згідно з наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11 березня 2025 за № 380/43786 (зі змінами), Безлюдівська селищна територіальна громада (UA63120010000021682, далі – Громада) з 24.02.2022 включена до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» (далі – Підрозділ 2) розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» (далі – Розділ І) Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією
(далі – Перелік).

Підприємство просить роз’яснити: 1) які суми податкового зобов’язання із  Плати за Ділянку обліковуються контролюючими органами як боргові
(сума основного боргу) та нараховується щомісячно за період 2022, 2023, 2024 та 2025 роки та у разі наявності роз’яснити на якій правовій підставі цей борг виник? У разі відсутності боргових податкових зобов’язань надати роз’яснення до якого уповноваженого органу ДПС має звернутися Підприємство для  надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за  справлянням яких покладено контролюючі органи, для можливості отримати відповідну офіційну інформаційну довідку (повідомити код ДПС та  офіційні реквізити); 2) чи має Підприємство право на пільгу з Плати за  період з 24.02.2022 по 15.09.2022, коли Громада (UA63120010000021682) включена до Підрозділу 2 Розділу І Переліку?; 3) чи застосовуються контролюючими органами штрафні санкції у разі подання Підприємством уточнюючої податкової декларації з Плати за Ділянку з урахуванням пільги за  період з 24.02.2022 по 15.09.2022?

Щодо питання 1

Механізм надання довідки про відсутність заборгованості із платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи
(далі – Довідка), визначений Порядком надання довідки про відсутність заборгованості із платежів, контроль за справлянням яких покладено на  контролюючі органи, затвердженим наказом Міністерства фінансів України
від 03 вересня 2018 року № 733, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27 вересня 2018 року за № 1102/32554 (далі – Порядок № 733).

Така Довідка надається за умови відсутності у платника за даними інформаційно-комунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, та/або іншої заборгованості з платежів
(у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за  справлянням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з положеннями пункту 3 Порядку № 733 для отримання Довідки подається Заява за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку:

у паперовій формі – до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу. Якщо  Заяву подано до державної податкової інспекції, її передають до  відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з  погашення податкового боргу;

в електронній формі – на адресу уповноваженого органу через приватну частину Електронного кабінету з дотриманням вимог Законів України
«Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги».

Заява складається з обов’язковим посиланням на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено
на контролюючі органи, та зазначенням найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації) до якого (якої) Довідку буде подано платником.

Довідка або відмова у наданні Довідки готуються уповноваженим органом протягом п’яти робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви органом, до якого її було подано.

Пунктом 5 Порядку № 733 встановлено, що перевірка наявності  /  відсутності у платника заборгованості з платежів, контроль за  справлянням яких покладено на контролюючі органи, здійснюється за  даними інформаційно-комунікаційних систем контролюючих органів на  дату формування Довідки з урахуванням наявності  /  відсутності податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості за основним та неосновними місцями обліку платника.

За відсутності у платника за даними інформаційно-комунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та / або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, уповноважений орган формує Довідку.

Строк дії Довідки становить десять календарних днів з дня її формування.

Додатково інформуємо, що Підприємством до Головного управління ДПС у Харківській області надіслана, в електронній формі, Заява про надання Довідки від 01.12.2025 № 1 (дата і час отримання заяви: 01.12.2025 о 15:43:53 вх. № 0000000000), яка була відхилена у зв’язку з порушенням вимог Порядку № 733, а саме: не зазначено посилання на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з  платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації), до якого (якої) Довідку буде подано.

Водночас зазначаємо, що для отримання Довідки Підприємству необхідно подати заяву за формою згідно з додатком 2, заповнену із дотриманням Порядку № 733 до ГУ ДПС у Харківській області за основним місцем обліку.

Крім того повідомляємо, що за даними інформаційно-комунікаційної системи ДПС, на 08.01.2026 у Підприємства обліковується податковий борг з  орендної плати з юридичних осіб у сумі – 12 421,80 гривень. Заборгованість з  єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не  обліковується.

Щодо питань 2 – 3

Відповідно до особливостей справляння Плати, передбачених пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу, за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, у 2022 році не  нараховується та не сплачується Плата за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року.

Починаючи з 01 січня 2023 року Плата не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Враховуючи викладене, якщо Ділянка розташована на території Громади (UA63120010000021682), яка включена з 24.02.2022 по 15.09.2022 до Підрозділу 2 Розділу І Переліку, то Підприємство у 2022 році за період з  01.03.2022 по 31.12.2022 не нараховує та не сплачує Плату за таку Ділянку.

Починаючи з 01 січня 2023 року власники та користувачі, у тому числі на  умовах оренди, за земельні ділянки, що розташовані на території Громади, сплачують Плату на загальних підставах.

Нормами Кодексу передбачена можливість коригування податкових зобов’язань з Плати за 2022 рік шляхом подання уточнюючих розрахунків за  земельні ділянки державної та комунальної власності, що розташовані на  території Громади, яка включена до Підрозділу 2 Розділу І Переліку, за  наявності звітних (звітних нових) податкових декларацій з Плати
за 2022 рік.

Право самостійно уточнювати свої узгоджені податкові зобов’язання з  податків шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу) визначено ст. 50 Кодексу.

Штрафні (фінансові) санкції, передбачені главою 11 Кодексу, застосовуються за наявності об’єктів оподаткування (земельних ділянок), у разі неподання або несвоєчасного подання податкової звітності та / або порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за  дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.