Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.02.2026 р. № 700/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства…, щодо надання індивідуальної податкової консультації стосовно справляння туристичного збору (далі – Збір) та, керуючись  статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що є податковим агентом зі Збору та запитує:

1.  яку суму Збору потрібно відображати у розрахункових документах при проведенні оплати із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, де всі розрахунки ведуться з двома знаками після коми;
2. яким чином діяти податковому агенту, якщо результат до сплати по чеку готівкою не відповідає наявним номіналам монет, які дозволені в обігу законом, і податковий агент фізично не може отримати потрібну суму готівкою в тому вигляді, в якому вона складається розрахунковим шляхом;
3. яку саме суму Збору, отриману від клієнтів, податковий агент зобов’язаний перерахувати в бюджет в ситуації коли в результаті заокруглень в податковій звітності результат арифметичного розрахунку менший, ніж сума отриманих коштів протягом звітного періоду за однакову кількість діб розміщення.

Щодо питання 1, 2

Порядок нарахування та сплати Збору врегульовано у статті  268 Кодексу.

Згідно з підпунктом 268.6.1 пункту 268.6 статті 268 Кодексу платники збору сплачують суму збору авансовим внеском перед тимчасовим розміщенням у місцях проживання (ночівлі) податковим агентам, які справляють збір за ставками, у місцях справляння збору та з дотриманням інших вимог, визначених рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради.

Особа здійснює тимчасове розміщення платника збору у місцях проживання (ночівлі), що належать такій особі на праві власності або на праві користування, виключно за наявності у платника збору документа, що підтверджує сплату ним Збору відповідно до Кодексу та рішення відповідної сільської, селищної, міської ради (підпункт 268.6.2 пункту 268.6 статті  268 Кодексу).        

Отже, у податкового агента, як суб’єкта ведення бухгалтерського обліку та нарахування податкових зобов’язань має бути підтверджуючий первинний документ, який містить відомості про господарську операцію щодо сплати цьому податковому агенту певної суми коштів платником Збору.

Порядок надання податковим агентом платнику Збору документів на підтвердження сплати ним Збору Кодексом не регулюється.

Зазначене питання регулюється, зокрема Законом України  від 06.07.1995                             № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,  громадського харчування та послуг» (зі змінами), Законом України  від 30.06.2021                     № 1561-ІХ «Про платіжні послуги» (зі змінами),  постановою Правління Національного банку України від 15.03.2018 № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів»               (зі змінами) (далі – постанова № 25), наказом Міністерства фінансів України                               від 21.01.2016 № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій  (розрахункових книжок), форми № ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)»                                     (зі змінами).

Згідно з пунктом 5 постанови № 25 суб’єкти господарювання сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, які здійснюють готівкові розрахунки зі споживачами із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, під час проведення готівкових розрахунків зобов’язані зазначати в чеках, актах про видачу коштів та інших документах, що оформляються під час повернення коштів у разі повернення товару, загальні суми до заокруглення та після заокруглення, використовуючи правила, зазначені в пунктах 4 та 4¹ цієї постанови.

Заокругленню за правилами, встановленими постановою № 25, підлягають лише загальні суми розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) та загальні суми розрахунків в акті про видачу коштів чи іншому документі, що оформляється під час повернення коштів у разі повернення товару.

Суми належних до сплати податків і зборів у чеках реєстраторів розрахункових операцій заокругленню не підлягають.

Щодо питання 3

Форма податкової декларації з туристичного збору, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2015 № 636 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 30 листопада 2022 року № 403) (зі змінами), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 липня 2015 за № 912/27357, передбачає зазначення суми нарахованого Збору у гривнях із копійками (з округленням до двох десяткових знаків).

Водночас зазначаємо, що якщо арифметичний розрахунок Збору дає результат з більше ніж двома знаками після коми, то його необхідно заокруглити до двох знаків після коми згідно з математичними правилами округлення, як передбачено формою Декларації.

Сплату Збору до бюджету здійснює податковий агент, який має перераховувати до бюджету суму Збору у повному обсязі (у гривнях з копійками), розраховану відповідно до вимог Кодексу.

Водночас зазначаємо, що при акумулюванні протягом звітного податкового періоду (кварталу) сплачених платниками Збору податковому агенту сум, нарахованих за періоди їх проживання з застосуванням Постанови № 25, податковому агенту при заповненні Декларації та сплаті Збору до бюджету слід дотримуватися заходів з упередження виникнення податкового боргу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).