Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.02.2026 р. № 793/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

         Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                  Товариства щодо окремих питань із застосування спрощеної системи оподаткування при наявності КВЕДу 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет», та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку 3 групи за ставкою 5 %. Основний вид діяльності діяльності КВЕД 43.99 «Iншi спецiалiзованi будiвельнi роботи, н.в.i.у.» та має додатковий КВЕД 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет».

Товариство  просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи може Товариство платник єдиного податку 3 групи за ставкою 5 % використовувати в своїй господарській діяльності додатковий КВЕД 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет» виключно для торгівлі онлайн, поштою, телевізійну/радіо/телефонну торгівлю?

Щодо зазначеного питання.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Кодекс (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Кодексу господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою  1 розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Так, відповідно до підпункту 9 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті  291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату.

Методологічні основи та пояснення до позицій національного класифікатора ДК 009:2010 «Класифікації видів економічної діяльності» (далі – КВЕД 2010) затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі – Наказ  № 396).

Класифікатором КВЕД-2010 визначено види господарської діяльності, які належать до класу 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет»:

роздрібну торгівлю будь-якими товарами за допомогою компаній поштового замовлення;

роздрібну торгівлю будь-якими товарами в мережі Інтернет;

пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном;

діяльність з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів.

Згідно з Поясненням до КВЕД-2010 клас 47.91 включає роздрібну торгівлю за допомогою компаній поштового замовлення або мережі Інтернет, тобто діяльність із роздрібної торгівлі, де покупець здійснює свій вибір, засновуючись на рекламних оголошеннях, каталогах, інформації веб-сайтів чи будь-якій іншій рекламній продукції, та здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет (зазвичай за допомогою спеціальних засобів, розміщених на веб-сайті). Товар, який купується, може бути або безпосередньо завантажений з інтернет-сайту, або доставлений покупцеві.

Нормами Кодексу заборонено використовувати спрощену систему оподаткування суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльності з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату.

Враховуючи зазначене, якщо юридична особа планує здійснювати роздрібну торгівлю будь-якими товарами за допомогою компаній поштового замовлення; роздрібну торгівлю будь-якими товарами в мережі Інтернет; пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоно, то такий платник може перебувати на спрощеній системі оподаткування, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

У разі якщо юридична особа -  платник єдиного податку при наявності в реєстраційних даних КВЕДу 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» буде здійснювати діяльності з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату, то така особа не має права відповідно до норм податкового законодавства перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Разом з цим, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми (підпункт 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).