Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.02.2026 р. № 886/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодексу), розглянула звернення (    ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків зазначив, що є фізична особа –підприємець на спрощеній системі оподаткування третя група за ставкою оподаткування 5 відс., без урахування ПДВ. Станом на 01.01.2026 в облікових даних платника єдиного податку, серед інших видів господарської діяльності, був присутній КВЕД 80.20 - Обслуговування систем безпеки. Цей КВЕД не є його основним видом господарської діяльності, фактично господарська діяльність згідно цього КВЕД у 2026 році ним не здійснювалась і доходу згідно цього КВЕД в 2026 році він не отримував.

02.01.2026 платник податку написав відповідні заяви про внесення змін до видів господарської діяльності і даний КВЕД було видалено з його видів господарської діяльності і державним реєстратором, і з реєстру платника єдиного податку, про що свідчить Витяг з реєстру платників єдиного податку № 1343
від 05.01.2026.

Законом України від 03 грудня 2025 року № 4698-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 4698) внесені зміни до Кодексу, що збільшують перелік видів діяльності, які не дають права на ïx здійснення платниками єдиного податку. Так, платники єдиного податку з 01.01.2026 р. не можуть здійснювати охоронну діяльність (КВЕД 80.20).

Таким чином, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. Чи є з боку платника податків порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування наявність станом на 01.01.2026 в реєстрі платника єдиного податку КВЕД 80.20, за умови фактичного не провадження ним в 2026 році господарської діяльності згідно цього КВЕД і не отримання ним доходу в 2026 році згідно цього КВЕД?

2. Чи є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку наявність станом на 01.01.2026 в реєстрі платника єдиного податку КВЕД 80.20, за умови фактичного не провадження ним в 2026 році господарської діяльності згідно цього КВЕД і не отримання ним доходу в 2026 році згідно цього КВЕД?

3. Чи зобов’язаний платника податків перейти з 1 числа II кварталу
2026 року на загальну систему оподаткування та сплату інших податків і зборів?

Щодо першого – другого питання

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2
ст. 291 Кодексу).

Фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою (п. 291.3 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом  календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Перелік видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, визначено п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Згідно зі змінами, внесеними Законом № 4698 до пункту 291.5 статті 291 Кодексу, перелік видів діяльності, заборонених для здійснення платниками єдиного податку, доповнено охоронною діяльністю.

Отже, з 01.01.2026 не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які здійснюють охоронну діяльність.

Згідно з п.п. 5 п. 298.3 ст. 298 Кодексу у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані суб’єктом господарювання види господарської діяльності згідно з Класифікатором видів економічної діяльності (далі – КВЕД ДК 009:2010), затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики України
від 11.10.2010 № 457.

Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, зокрема, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку другої та третьої груп здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1 – 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу.

Згідно з п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Кодексу для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єктом господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подається до контролюючого органу відповідна заява.

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів                       (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 Кодексу).

Останнім днем для подання суб’єктами господарювання, які здійснювали охоронну діяльність та застосовували спрощену систему оподаткування, заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у 2025 році було 22 грудня.

На дату набрання чинності Законом № 4698 (26.12.2025) термін, встановлений Кодексом для самостійного переходу суб’єктами господарювання - платниками єдиного податку на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, минув.

 

З метою дотримання вимог Закону № 4698 для суб’єктів господарювання, які здійснюють охоронну діяльність та які виявили бажання щодо відмови з 01.01.2026 року від застосування спрощеної системи оподаткування або щодо вилучення забороненого виду діяльності, рекомендований термін для подання заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування - до 20.01.2026 (включно).

 

Враховуючи викладене, у разі якщо фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи у січні 2026 року було вилучено
КВЕД 80.20, то такий платник єдиного податку має право перебувати у 2026 році на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.