Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 24.02.2026 р. № 1046/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула звернення фізичної особи – підприємця (   ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що є фізичною особою – підприємцем та здійснює господарську діяльність з тимчасового розміщення у готелі (  ). Як податковий агент, за місцем провадження господарської діяльності платник сплачує до місцевого бюджету туристичний збір.

У платника при визначенні сум туристичного збору, що підлягають сплаті до місцевого бюджету, виникла практична необхідність отримання податкової консультації.

Платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи не є порушенням податкового законодавства платником податків та (або) податковим агентом правил (принципів) заокруглення (округлення, заміни чисел) загальних сум розрахунків, встановлених Правлінням Національного банку України при операціях з національною грошовою одиницею гривнею як податкову консультацію з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства?

Порядок справляння туристичного збору визначено ст. 268 Кодексу, згідно з п. 268.1 якої туристичний збір – це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.

Згідно з п.п. 268.2.1 п. 268.2 ст. 268 Кодексу платниками туристичного збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, про встановлення туристичного збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених п.п. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 Кодексу.

Відповідно до п.п. 268.3.1 п. 268.3 ст. 268 Кодексу ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених п.п. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 Кодексу, у розмірі до 0,5 відсотка - для внутрішнього туризму та до 5 відсотків - для в’їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.

При цьому базою справляння туристичного збору є загальна кількість діб тимчасового розміщення у місцях проживання (ночівлі), визначених
п.п. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 Кодексу (п.п. 268.4.1 п. 268.4 ст. 268 Кодексу).

Податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому - до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад (п.п. 268.7.1 п. 268.7 ст. 268 Кодексу).

Формою податкової декларації з туристичного збору, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 09 липня 2015 року № 636 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 30 листопада 2022 року № 403 зі змінами) (далі – Декларація) передбачено зазначення суми нарахованого збору у гривнях із копійками (цифровому форматі з двома знаками після коми (грн, коп)).

Згідно з постановою Національного банку України від 15.03.2018 № 25 із змінами (далі – Постанова № 25) з 01 липня 2018 року припиняється додатковий випуск у готівковий обіг монет номіналами 1, 2, 5 і 25 копійок, а з 01 жовтня 2025 року - монет номіналом 10 копійок (далі - монети дрібних номіналів). У звязку з цим, НБУ постановляє проводити заокруглення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) відповідно до правил, що зазначені у пп. 4 та 4¹ Постанови № 25.

Відповідно до п. 5 Постанови № 25 суб’єктам господарювання сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, які здійснюють готівкові розрахунки зі споживачами із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, під час проведення готівкових розрахунків необхідно зазначати в чеках, актах про видачу коштів та інших документах, що оформляються під час повернення коштів у разі повернення товару, загальні суми до заокруглення та після заокруглення, використовуючи правила, зазначені в пп. 4 та 4¹ Постанови № 25.

При цьому, заокруглення не є знижкою або надбавкою, рекламою або стимулюванням продажу товарів (робіт, послуг) у значенні цих термінів, визначених законодавством України.

Разом з тим згідно з п. 6 Постанови № 25 юридичні та фізичні особи під час здійснення безготівкових розрахунків заокруглення не здійснюють.

Таким чином, сплата туристичного збору до бюджету здійснюється Вами як податковим агентом у повному обсязі (у гривнях з копійками), розраховану відповідно до вимог Кодексу.

Одночасно зауважуємо, якщо арифметичний розрахунок туристичного збору дає результат з більше ніж двома знаками після коми, то його необхідно заокруглити до двох знаків після коми згідно математичних правил округлення, як передбачено формою податкової декларації з туристичного збору.

Водночас зазначаємо, що при акумулюванні протягом звітного податкового періоду (кварталу) сплачених платниками туристичного збору податковому агенту сум, нарахованих за періоди їх проживання з застосуванням Постанови № 25, податковому агенту при заповненні Декларації та сплаті туристичного збору слід дотримуватися заходів з упередження виникнення податкового боргу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).