Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.02.2026 р. № 1119/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Податкового кодексу України (далі – Перелік), та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ, підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків зазначає, що практична необхідність отримання податкової консультації полягає у роз’яснені застосування  постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року № 1505 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року                     № 1045» (далі –  Постанова №1505).

У зв’язку з чим, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію, з наступних питань:

1. З огляду на те, що Постанову № 1505 було прийнято 27 грудня 2024 року (після 30 листопада 2024 року), з якого звітного (податкового) року платник податків зобов’язаний використовувати оновлений Перелік для цілей визнання операцій контрольованими згідно з підпунктом «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу?
2. З огляду на те, що Постанову № 1505 було прийнято 27 грудня 2024 року (після 30 листопада 2024 року), з якого звітного (податкового) року платник податків зобов’язаний використовувати оновлений Перелік для цілей коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу I Кодексу?

 

Щодо питань 1-2

Підпунктом 2 пункту 7 розділу І Закону України від 18 червня 2024 року                 № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813) змінено критерії, визначені підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, які враховує Кабінет Міністрів України під час визначення переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 цього підпункту, та відповідно підпункт 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу викладено у новій редакції.

Зокрема, абзацом шостим підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу передбачено, що у разі якщо зміни до зазначеного переліку затверджуються Кабінетом Міністрів України до 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. У разі затвердження змін до зазначеного переліку після 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня другого звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни.

Втім, пунктом 1 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону № 3813 визначено, зокрема що, пункт 7 розділу І Закону № 3813 набирає чинності з 1 січня 2025 року.

Підпунктом 2 пункту 4 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону № 3813 Кабінету Міністрів України доручено забезпечити затвердження до 1 січня 2025 року переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу в редакції                              Закону  № 3813 з метою його використання з 1 січня звітного 2025 року.

Постановою № 1505 внесені зміни у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року № 977».

Пунктом 2 Постанови № 1505 встановлено, що ця постанова набирає чинності з 1 січня 2025 року, але не раніше дня її опублікування.

Опубліковано Постанову № 1505 в Урядовому кур’єрі від 01.01.2025 № 1.

Зважаючи на зазначене, починаючи з 1 січня 2025 року платник податків для цілей визнання операцій контрольованими відповідно до  підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу та для цілей проведення коригувань фінансового результату до оподаткування відповідно до вимог абзацу третього підпункту 140.5.4, абзацу другого підпункту 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу має використовувати Перелік, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 в редакції Постанови № 1505.

Аналогічне роз’яснення розміщене на вебсайті Міністерства фінансів України за посиланням:

https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_vazhlivi_aspekti_zastosuvannia_onovlenogo_pereliku_derzhav_dlia_tsilei_transfertnogo_tsinoutvorennia-5006.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).