Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.02.2026 р. № 1124/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                       на отримання індивідуальної податкової консультації Товариства щодо окремих питань переходу юридичної особи на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що відповідно до податкової декларації платника єдиного податку  третьої групи за 2025 рік загальна сума доходу за 2025 рік становить 9 346 937,41 грн. Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу, визначений підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу  - 10 937,41 грн.

У встановленому Кодексом порядку Товариством 19.01.2026 року  подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування із відміткою «Відмова» та на підставі якої Товариству анульовано реєстрацію платника єдиного податку третьої групи з 01.01.2026 року.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи може Товариство, яке з 1 січня самостійно відмовилося від спрощеної системи оподаткування та перейшло на загальну систему оподаткування у зв’язку з перевищенням у IV кварталі попереднього (звітного) року граничного обсягу доходу, встановленого для платників єдиного податку третьої групи, перейти з                 01 квітня 2026 року на третю групу платника єдиного податку за умови дотримання вимог, визначених пунктом 291.4 Кодексу, у тому числі щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня 2026 року?

Щодо зазначеного питання.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

До суб'єктів господарювання третьої групи, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, відносяться юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) період у в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Пунктом 292.16 статті 292 Кодексу визначено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 - 298.1.4 статті 298 Кодексу (пункт 298.1 статті 298 Кодексу).

Відповідно до підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Кодексу суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

До поданої заяви додається Розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 розділу XIV Кодексу.

Форма розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 16 липня 2019 року № 308.

Враховуючи вищезазначене, та з урахуванням того, що Товариством самостійно здійснено  перехід на сплату інших податків і зборів з                        01.01.2026 року у зв'язку з перевищенням граничного обсягу доходу за                  2025 рік,  встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу,  тому Товариство може обрати спрощену систему оподаткування з 01 квітня 2026 року за умови дотримання вимог, визначених пунктом 291.4 статті 291 Кодексу, зокрема, обсяг доходу за 2025 рік не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня 2026 року, а саме не перевищує  10 091 049, 0 грн.

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).