Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.02.2026 р. № 1136/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                Товариства щодо окремих питань з перебування юридичної особи на спрощеній системі оподаткування, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, на дату подання звернення є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 3 %. Єдиним учасником  (засновником) Товариства є юридична особа -  платник єдиного податку, який за результатом 2025 року перевищив обсяг доходу, встановленого пунктом 291.4 статті 291 Кодексу та з 01.01.2026 року є платником податку на прибуток на загальних підставах.

       Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

1. Чи зобов’язане Товариство відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування  у зв’язку з тим, що єдиний учасник Товариства  з 01.01.2026 року не перебуває на спрощеній системі оподаткування, а є платником податку на прибуток на загальних підставах?
2. Якщо Товариство зобов’язане відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з тим, що  єдиний учасник Товариства  з 01.01.2026 року не перебуває на спрощеній системі оподаткування , а є платником податку на прибуток на загальних підставах, то до якої дати Товариство має подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування?
3. При поданні Товариством заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування, яка підстава відмови, перелічена в пункті 5.5 заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, має бути вказана Товариством?
4. Які наслідки будуть для Товариства у разі не вчинення жодних дій у зв’язку з тим, що єдиний учасник Товариства з 01.01.2026 року не перебуває на спрощеній системі оподаткування, а є платником податку на прибуток на загальних підставах?

Щодо першого – четвертого питання.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпункту 291.5.5 пункту 291.5 статті 291 Кодексу  визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків.

Відповідно до підпункту 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у таких випадках та в строки, зокрема, у разі невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому відбулася зміна організаційно-правової форми.

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів                      (підпункт 298.2.2 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Відмова від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1-298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу.

При цьому, для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву                        (підпункт 298.2.1 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Інших термінів подання заяви для відмови від спрощеної системи оподаткування Кодексом не передбачено.

Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування                              (далі - Заява), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019                  № 308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку».

Поряд з цим, реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у випадках, визначених, зокрема, підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 Кодексу (підпункт 5 пункту 299.10 статті 299 Кодексу).

Враховуючи зазначене, у разі якщо Товариство - платник єдиного податку третьої групи у статутному капіталі має частку, що належить юридичним особам, які з 01.01.2026 не є платниками єдиного податку та перевищує 25 відсотків, то Товариство з 01.01.2026 року не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування та зобов'язане перейти на сплату інших податків і зборів.

У разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (абзац перший пункту 299.11 статті 299 Кодексу).

Звертаємо увагу, що згідно зі статті 143 Цивільного кодексу України зміна розміру статутного капіталу або зміна розміру кожного учасника, у т.ч. платника єдиного податку має бути відображена у статутних документах з відповідною державною реєстрацією.

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).