Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.03.2026 р. № 1215/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення (    ), щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, платник податків зареєстрований фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку 3 групи ( 5 відс.).

01.08.2023 платнику податків встановлено статус інвалід з дитинства другої групи, що підтверджується відповідним медичним висновком від 08.02.2024. Інвалідність встановлена до 01.03.2027.

28.03.2024 винесено рішення про призначення пенсії у зв’язку з інвалідністю, з датою початку пенсійного забезпечення з 03.05.2017 по 28.02.2027.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи має право фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи, яка не є найманим працівником та яка є особою з інвалідністю другої групи за ознакою «інвалідність з дитинства» і отримує соціальну допомогу (що підтверджується відповідною довідкою) на звільнення за себе як за фізичну особу – підприємця від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) по дату встановлення інвалідності, а саме по 01.03.2027?

2. Чи впливає факт наявності чи відсутності у фізичної особи – підприємця доходів, на отримання можливості не сплачувати єдиний внесок за себе як за фізичну особу – підприємця, у зв’язку із тим що вона є особою з інвалідністю другої групи за ознакою «інвалідність з дитинства» і отримує соціальну допомогу?

3. З якого та до якого місяця фізична особа – підприємець може скористатися правом не сплачувати єдиний внесок за себе у зв’язку із тим, що вона є особою з інвалідністю другої групи за ознакою «інвалідність з дитинства» і отримує соціальну допомогу: з місяця, в якому було встановлено інвалідність по місяць, в якому було її припинено чи в якийсь інший період?

Щодо першого - третього питань

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку передбачено Законом України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Дія Закону № 2464 поширюється на відносини, що виникають під час провадження діяльності, пов’язаної із збором та веденням обліку єдиного внеску.

Страхувальники – роботодавці та інші особи, які відповідно до Закону
№ 2464 зобов’язані сплачувати єдиний внесок (п. 10 частини першої ст. 1 Закону № 2464).

Застрахована особа – це фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок (п. 3 частини першої ст. 1 Закону № 2464).

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів).

Згідно з п. 3 частини першої ст. 7 Закону № 2464 для платників, зазначених у п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22 відс. до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску (частина п’ята ст. 8 Закону № 2464).

Крім того, відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону № 2464 особи, зазначені, зокрема у п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком, або вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого
ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року № 1058-ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» із змінами та доповненнями, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Крім того, між Державною податковою службою України та Пенсійним фондом України спільним наказом Міністерства фінансів України, Міністерства соціальної політики України та Міністерства економіки України від 20.11.2023 № 648/447-н/17498 «Про затвердження Порядку обміну інформацією між Державною податковою службою України, Пенсійним фондом України, Державним центром зайнятості та іншими органами виконавчої влади» затверджено Порядок обміну інформацією між Державною податковою службою України, Пенсійним фондом України, Державним центром зайнятості та іншими органами виконавчої влади (далі – Порядок).

Відповідно до п. 3 розділу ІІІ Порядку інформація, яку надає Пенсійний фонд України до ДПС, містить дані про осіб, що отримують пенсію та мають право на звільнення від сплати за себе єдиного внеску згідно з вимогами частини четвертої ст. 4 Закону № 2464, у тому числі є особами з інвалідністю, дату встановлення пенсії (інвалідності), закінчення пенсії (інвалідності).

Право щодо визначення платників єдиного внеску, які відповідатимуть усім вимогам, зазначеним у частині четвертій ст. 4 Закону № 2464, належить виключно Пенсійному фонду України, а ДПС є користувачем такої інформації відповідно до Порядку.

Таким чином, у разі якщо Пенсійний фонд України визначить, що Ви відповідаєте вимогам, зазначеним частиною четвертою ст. 4 Закону № 2464 та надасть відповідну інформацію до ДПС в порядку обміну  щодо статусу осіб, що отримують пенсію та мають право на звільнення від сплати за себе єдиного внеску, у тому числі є особами з інвалідністю, Ви будете звільнені як фізична особа – підприємець, яка є особою з інвалідністю, від обов’язку нарахування та сплати за себе єдиного внеску, починаючи з дати встановлення інвалідності незалежно від наявності/відсутності доходу.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.