Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.03.2026 р. № 1256/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення приватного акціонерного товариства (далі – Товариство) про надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства стосовно порядку заповнення звітності виробниками пива, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство є виробником пива із солоду (солодового) та платником акцизного податку. Частина готової продукції передається Товариством на відповідальне зберігання іншим юридичним особам, з якими у Товариства укладені Договори дистрибуції                          (далі – дистриб’ютори). Надалі такий товар або реалізується зі складу дистриб’ютора, або повертається Товариству зі складу відповідального зберігання.

 

Товариство просить надати роз’яснення на питання:

 

1.-Чи підлягають операції передачі продукції на відповідальне зберігання та повернення продукції з відповідального зберігання відображенню у числових

графах  4 – 11 розділу І форми 1-ВП «Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 18 червня 2024 року № 296, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 04 липня 2024 року за № 1011/42356              (далі – Наказ № 296), з урахуванням їх економічної суті та функціонального призначення зазначених граф?

2.-Чи є правомірним, таким, що відповідає порядку та не порушує вимог щодо повноти і достовірності звітності, відображення інформації про передачу та повернення продукції з відповідального зберігання шляхом зазначення відповідних пояснень виключно у графі 12 «Примітки» розділу ІІ Звіту про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у разі відсутності спеціально визначених числових граф для таких операцій?

 

Щодо зазначених питань

 

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України           від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до частини третьої статті 72 Закону № 3817, зокрема, виробники спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які здійснюють виробництво та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції) щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, подають до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за формою та в порядку, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, - звіт про залишки та обсяги виробництва і обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, біоетанолу, спиртового дистиляту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, звіт про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини.

З 01 березня 2026 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.12.2025 № 641 «Про затвердження форм звітності про залишки, обсяги виробництва, обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, обсяги вирощування тютюну, посівну площу, порядку їх подання та заповнення, Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару/сировини», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 02 січня 2026 року за № 3/45397 (зі змінами)  (далі – Наказ № 641), яким затверджено, зокрема:

оновлену форму звітності № 1-ВП (місячна, річна) «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» (далі – Звіт № 1-ВП);

Порядок подання та заповнення форми звітності № 1-ВП (місячна, річна) «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» та форми звітності № 1-ОП (місячна) «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах»                 (далі – Порядок).

Відповідно до Наказу № 641 з 01 березня 2026 року Наказ № 296 втратив чинність.

Згідно з пунктом 2 розділу I Порядку  Звіт № 1-ВП подають, зокрема, виробники спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються
в електронних сигаретах, які здійснюють виробництво та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції), – щомісяця, не пізніше ніж 10 числа місяця, наступного за звітним.

Виробники, які мають одночасно ліцензії на право виробництва та на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, подають лише Звіт № 1-ВП та відображають, зокрема:

у розділі І Звіту № 1-ВП – інформацію щодо власно виробленої / вирощеної продукції / сировини і товарів / продукції / сировини, придбаних у якості сировини для виробництва продукції;

у розділі ІІІ Звіту № 1-ВП – інформацію про товари, які придбані / отримані у інших суб’єктів господарювання для подальшої реалізації (крім власно виробленої / вирощеної продукції / сировини і товарів / продукції / сировини, придбаних у якості сировини для виробництва продукції, що зазначені в розділі І Звіту № 1-ВП).

Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку виробники при заповненні розділу І Звіту № 1-ВП зазначають показники щодо продукції/товарів/сировини, які у звітному періоді було:

придбано/повернуто у якості сировини для виробництва, використано у якості сировини для виробництва (крім обсягу товару/сировини, який придбано/отримано в інших суб’єктів господарювання для реалізації, що відображається в розділі ІІІ Звіту № 1-ВП);

власно вироблено/вирощено/утворено відходів;

реалізовано/передано власно виробленої продукції/товарів/сировини (вирощеного тютюну), повернуто, втрачено/витрачено, а також їхні залишки на початок і кінець звітного періоду, у тому числі передано на відповідальне зберігання.

Згідно з пунктом 2 розділу ІІ Порядку (щодо заповнення розділу І Звіту   № 1-ВП) у графі 4 зазначається кількісний показник про обсяги залишків продукції/товару/сировини (вирощеного тютюну), у тому числі що передано на відповідальне зберігання, на початок звітного періоду щодо:

виробленої продукції/товару/сировини (вирощеного тютюну);

придбаної продукції/товару/сировини для використання у якості сировини для виробництва продукції (наприклад, виробники алкогольних напоїв зазначають спирт або виноматеріали; виробники тютюнових виробів – тютюнову сировину).

Відповідно до пункту 11 розділу ІІ Порядку (щодо заповнення розділу І Звіту № 1-ВП) у графі 14 зазначається загальний обсяг залишків продукції/товару/сировини на кінець звітного періоду, який обчислюється виходячи:

з суми обсягів продукції/товару/сировини, а саме їх залишків на початок звітного періоду, у тому числі переданих на відповідне зберігання (графа 4), придбаних виробником у якості сировини для виробництва продукції/товару/сировини (графа 5), вироблених (вирощеного тютюну) (графа 7), повернутих/реімпортованих, які раніше були реалізовані/передані для подальшої реалізації та/або у власні місця роздрібної торгівлі виробника (графи 10, 11) у звітному періоді;

за вирахуванням обсягів продукції / товару / сировини, а саме повернутих, які раніше придбано виробником у якості сировини для виробництва продукції/товару/сировини (графа 6), реалізованих та/або переданих для подальшої реалізації (графа 8), переданих у власні місця роздрібної торгівлі (графа 9), використаних у якості сировини для виробництва продукції/товару/сировини (витрати) (графа 12) та втрат, відходів, обсягів продукції/товару/сировини, що використано для досліджень чи випробувань (графа 13) у звітному періоді.

У графі 14.1 зазначається загальний обсяг залишків продукції/товару/сировини, що знаходяться/передані на відповідальне зберігання іншим суб’єктам господарювання, у тому числі у графі 14.1.1 зазначається обсяг залишків продукції/товару/сировини, що передано на відповідальне зберігання у звітному періоді.

Що стосується продукції не власного виробництва, то відповідно до пункту 3 розділу ІІІ Порядку при заповненні розділу ІІІ Звіту № 1-ВП у графі 4 зазначаються обсяги залишків товарів на початок звітного періоду, що придбано / отримано у інших суб’єктів господарювання для подальшої його реалізації, у тому числі що передано / отримано на відповідальне зберігання.

Відповідно до пункту 3 розділу ІІІ Порядку при заповненні розділу ІІІ Звіту № 1-ВП у графі 13 зазначається загальний обсяг залишків товару на кінець звітного періоду, який обчислюється виходячи:

з суми обсягів товарів, а саме їх залишків на початок звітного періоду, у тому числі переданих / отриманих на відповідне зберігання (графа 4), придбаних / отриманих (графа 5), отриманих на відповідальне зберігання (графа 6), повернутих / реімпортованих, які раніше були реалізовані / передані для подальшої реалізації та/або у власні місця роздрібної торгівлі (графи 10, 11), у звітному періоді;

за вирахуванням обсягів товару, а саме повернутих, які раніше були придбані / отримані для подальшої реалізації та/або отримані на відповідальне зберігання (графа 7), реалізованих / переданих у звітному періоді для подальшої реалізації (графа 8), переданих у власні місця роздрібної торгівлі (графа 9), втрачених (графа 12) у звітному періоді.

У графі 13.1 зазначається загальний обсяг залишків товару, що знаходиться / передано на відповідальне зберігання іншим суб’єктам господарювання, на кінець звітного періоду, у тому числі у графі 13.1.1 зазначається обсяг залишків товару, що передано на відповідальне зберігання у звітному періоді.

Отже, з 01 березня 2026 року у разі здійснення операцій з передачі продукції/товару/сировини на відповідальне зберігання іншим суб’єктам господарювання та / або операцій повернення з відповідального зберігання такої продукції, то, відповідно до Порядку, обсяги такої продукції/товару/сировини, виробником відображаються (враховуються):

у графах 4, 14, 14.1, 14.1.1 розділу І Звіту № 1-ВП – щодо обсягів власно виробленої продукції/товару/сировини;

у графах 4, 13, 13.1, 13.1.1 розділу ІІІ Звіту № 1-ВП – обсяги товарів, що придбано / отримано у інших суб’єктів господарювання для подальшої його реалізації.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію