Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.03.2026 р. № 1245/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з обчислення транспортного податку (далі – Податок), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що придбало два легкові автомобілі: Mercedes-Benz V300D ідентифікаційний номер W1V44781514502155 та BMW X7 XDrive 40d ідентифікаційний номер WBA21EN0909Y01451. Автомобілі на момент придбання не були внесені до Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню Податком у 2025 році (далі – Перелік), розміщеного на офіційному вебпорталі Мінекономіки. Зазначені моделі автомобілів були включені до Переліку у липні 2025  року.

Товариство запитує з якої дати виникає обов’язок обчислення податкових зобов’язань з Податку за 2025 рік – з дати придбання автомобілів або з дати внесення змін та включення цих марок автомобілів у Перелік на 2025 рік.

У Переліку на 2025 рік та 2026 рік міститься інформація про автомобілі BMW модель X7 xDrive40d, об’єм циліндрів двигуна – 2993 куб. сантиметра, тип палива – гібрид, рік випуску (включно) «до 1 року» та Mercedes-Benz модель V300d, об’єм циліндрів двигуна – 1950 куб. сантиметра, тип палива – дизель, рік випуску (включно) «до 2 років».

Відповідно до даних свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів (доданих до  звернення) дата першої реєстрації автомобіля BMW X7 XDrive 40d – 18.03.2025, автомобіля Mercedes-Benz V300D – 06.03.2025.

Порядок нарахування та сплати Податку врегульовано у статті 267 Кодексу.

Згідно з підпунктом 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу платниками Податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в  Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до  підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об’єктами оподаткування.

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу визначено, що об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Розрахунок середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей оподаткування Податком здійснюється за Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України № 66 від 18.02.2016 року (зі змінами) (далі – Методика).

Визначальною ознакою віднесення транспортного засобу до об’єкта оподаткування Податком є наявність його у Переліку, який розміщується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі (далі – Мінекономіки), на своєму офіційному вебпорталі щороку до 1 лютого податкового (звітного) року, та повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Відповідно до абзацу другого пункту 13 Методики у разі відсутності на  офіційному вебпорталі Мінекономіки інформації про марку, модель легкового автомобіля, що має ознаки об’єкта оподаткування транспортним податком, Мінекономіки за зверненням ДПС та /або  власника легкового автомобіля визначає його  середньоринкову вартість, доповнює Перелік такою інформацією та розміщує його на своєму офіційному вебпорталі.

При цьому, якщо Мінекономіки доповнює Перелік відповідним легковим автомобілем, у тому числі після 20 лютого податкового (звітного) року (після граничного терміну подання Декларації), то такий автомобіль є об’єктом оподаткування Податком, починаючи з 01 січня податкового (звітного) року (з урахуванням дати випуску (виготовлення) транспортного засобу).

Водночас зазначаємо, що Кодексом не регулюється питання справляння Податку залежно від дати включення легкового автомобіля до Переліку.

За об’єкти оподаткування, придбані протягом року, Податок сплачується пропорційно кількості місяців, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в  якому проведено реєстрацію транспортного засобу (підпункт 267.6.6 пункту 267.6 статті 267 Кодексу).

Платник податку – юридична особа самостійно обчислює суму Податку станом на  1 січня звітного року і подає контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування не пізніше 20 лютого цього ж року декларацію з транспортного податку за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 415 (зі змінами) (далі – Декларація) з розбивкою річної суми рівними частками поквартально  (підпункт 267.6.4 пункту 267.6 статті 267 Кодексу).

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, Декларація юридичною особою – платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на  такий об’єкт, а Податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

З метою визначення належності автомобіля до об’єкта оподатковання враховується дата випуску (виготовлення) транспортного засобу (день, місяць, рік) згідно з реєстраційними і технічними документами на транспортний засіб, а Податок справляється починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт – проведено реєстрацію транспортного засобу.

Враховуючи зазначене, оскільки визначальною ознакою віднесення легкового автомобіля до об’єкта оподаткування Податком є його наявність у Переліку, то  автомобілі BMW X7 XDrive 40d та Mercedes-Benz V300D є об’єктами оподаткування Податком у 2025 році починаючи з місяця, в якому виникло право власності на них.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 стаття 52 Кодексу).

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.