Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.03.2026 р. № 1319/ІПК/26-15-24-01-14-05

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо питань з практичного застосування окремих норм законодавства та керуючись ст. 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в межах компетенції повідомляє.

Платник податків - фізична особа у зверненні повідомляє, що зареєстрована як  фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування (далі – ФОП) та надає послуги в Україні, але проживає в орендованій квартирі в Німеччині як біженець, та після закінчення війни планує повернутися в Україну.

В зв’язку з цим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1.  Податковим резидентом якої країни є платник?

2.  До бюджету якої країни має сплачувати податки ФОП?

Щодо першого та другого питань повідомляємо.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Кодексом (п.1.1 ст. 1 Кодексу).

Встановлення резидентського статусу фізичної особи є визначальним для з'ясування порядку оподаткування доходів такої особи згідно з нормами Кодексу.
        Відповідно до п.п. «в» п.п. 14.1.122  п. 14.1 ст. 14 Кодексу фізичні особи, які не є резидентами України, вважаються нерезидентами.

Поняття «резидент» та умови набуття платником податку статусу резидента України встановлено п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, зокрема достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

При цьому, самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності (п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Таким чином, оскільки фізична особа зареєстрована в України як самозайнята особа, а саме є фізичною особою – підприємцем, то у розумінні положень п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу це є достатньою підставою для визнання такої особи резидентом України.

Водночас зауважуємо, що для підтвердження статусу резидента України у фізичної особи є можливість отримати довідку - підтвердження статусу податкового резидента України (далі – Довідка).

Форма Довідки та порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19 серпня 2022 року № 248.

Крім того, оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на спрощеній системі оподаткування визначено главою 1 розділом XIV Кодексу.

Отже з урахуванням вищезазначеного та фактичних обставин, викладених у зверненні, фізична особа, яка згідно законодавства України зареєстрована  фізичною особою – підприємцем,  являється резидентом України та сплачує податки на території України.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.