Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.03.2026 р. № 1418/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

        Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ «» щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму доходу від участі в капіталі іншого платника податку на прибуток підприємств, який є резидентом правового режиму «Дія Сіті» та застосовує спеціальний режим оподаткування у вигляді «податку на виведений капітал» за ставкою 9 %, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

        Як зазначено у зверненні, ТОВ1 є резидентом України та платником податку на прибуток підприємств. Єдиним джерелом доходу ТОВ1 є дивіденди, отримані від іншої української юридичної особи – ТОВ «» (далі – ТОВ2), яке є резидентом правового режиму «Дія Сіті» та застосовує спеціальний режим оподаткування у вигляді «податку на виведений капітал» за ставкою 9%.

        ТОВ1 утримує на балансі 100% частки в  ТОВ2 та обліковує як фінансову інвестицію за методом участі в капіталі. На дату балансу ТОВ1 визнає дохід на суму чистого прибутку об’єкта інвестування (ТОВ2).

      ТОВ1 просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання:

       чи може ТОВ1 добровільно (ТОВ1 не приймало рішення про незастосування податкових різниць) застосувати податкову різницю відповідно до положень п.п. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодексу та зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходів від участі в ТОВ2 за умови, що ТОВ2 є платником «податку на виведений капітал»?

 

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

При цьому, доходи (у тому числі доходи у вигляді дивідендів, отримані інвестором) відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно з правилами бухгалтерського обліку на підставі належним чином оформлених первинних документів. 

Згідно з п.п. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

Отже, платник податку на прибуток (ТОВ1) на суму отриманих доходів від участі в капіталі та/або дивідендів від іншого платника податку на прибуток підприємств (ТОВ2), який є резидентом правового режиму «Дія Сіті» та є платником податку на прибуток на особливих умовах, що визнані ним у складі доходів, зменшує фінансовий результат до оподаткування на підставі положень п.п. 140.4.1 п. 140.4 статті 140 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).