Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ДОНЕЦЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.03.2026 р. № 1426/ІПК/05-99-24-03-06-2

Головне управління ДПС у Донецькій області (далі - ГУ ДПС)  керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянуло звернення фізичної особи – підприємця, щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні фізична особа – підприємець повідомив, що у жовтні 2025 року перевищив дозволений для платника єдиного податку третьої групи ліміт доходу, загальний обсяг доходу за 2025 рік склав 12385859,47 грн. З 01.01.2026 року подано заяву про перехід на загальну систему оподаткування з реєстрацією платником ПДВ. З 01.01.2026 діяльність відсутня.

Платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію
з питання:

Чи є можливість повернутись на спрощену систему оподаткування та зареєструватися платником єдиного податку третьої групи 5% з 1 квітня      2026 року?

Умови перебування фізичної особи – підприємця на єдиному податку третьої групи встановлені п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, відповідно до якого до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує         1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (у 2025 році – 9336000,00 грн., у 2026 році                       – 10091049,00 грн.).

Відповідно до п.п. 3 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів), – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Згідно з п. 298.1 ст. 298 ПКУ  визначено, що порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку, зокрема, третьої групи здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 – 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – заява) (абзац перший п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).

Згідно з абзацом першим п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 ПКУ (абзац другий               п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ (абзац третій п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).

Так, з урахуванням отриманого загального обсягу доходу у 2025 році (12385859,47 грн.), фізична особа – підприємець не має права перейти з                   01 квітня (01 липня або 01 жовтня) поточного року на третю групу платника єдиного податку, оскільки вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ, щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року, не дотримані.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.