Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.03.2026 р. № 1454/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) розглянула звернення ( ) щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків  повідомив, є фізичною особою – підприємцем, платником єдиного податку другої групи. (  ) року отримав кошти від юридичної особи на загальній системі оподаткування та з 01 січня 2026 року перейшов на сплату інших податків і зборів, добровільно подавши заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування до 20 січня 2026 року.     

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1.  Чи може фізична особа – підприємець повернутися на спрощену систему оподаткування з 01 квітня 2026 року (з 2 кварталу 2026 року)?

Порядок застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відповідно до підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Пунктом 291.5 статті 291 ПКУ визначені види діяльності, здійснюючи які фізичні особи – підприємці не можуть бути платниками єдиного податку
першої – третьої груп.

Відповідно до підпункту 9 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення платниками, зокрема, другої групи діяльності, яка не передбачена у підпункті 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ відповідно, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Пунктом 298.1 статті 298 ПКУ визначено, що порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої групи здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 – 298.1.4
пункту 298.1 статті 298 ПКУ.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (абзац перший підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ).

Згідно з абзацом першим підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 ПКУ (абзац другий підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ).

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV ПКУ (абзац третій підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ).

Таким чином, фізична особа – підприємець, яка з 01 січня самостійно відмовилася від спрощеної системи оподаткування та перейшла на загальну систему оподаткування у зв’язку із здійсненням діяльності, яка не передбачена, зокрема, у підпункті 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ, має право перейти з 01 квітня (01 липня або 01 жовтня) поточного року на другу групу платника єдиного податку за умови дотримання вимог, визначених пунктом 291.4 статті 291 ПКУ.

Водночас, відповідно до пункту 299.11 статті 299 ПКУ у разі анулювання реєстрації платника єдиного податку, зокрема, другої групи за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, під час проведення якої виявлено порушення платником вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV ПКУ, суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.