Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.03.2026 р. № 1790/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Комунального підприємства «….. обласний медичний центр соціально значущих хвороб» ….. обласної ради» (далі – Підприємство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись ст.  52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що надає в оренду нежитлові приміщення (далі – Приміщення) окремої будівлі площею 2 570,20 кв. м, яка розташована на земельній ділянці кадастровий номер 0000000000:00:000:0000 (далі – Ділянка) загальною площею 4,7568 гектара. Відповідно до Технічного паспорту загальна площа всіх нежитлових приміщень, розташованих на Ділянці, складає
2 520,20 квадратних метрів.

Підприємство просить надати роз’яснення щодо визначення площі Ділянки, яка використовується орендарем Приміщень, та чи враховується прибудинкова територія, місця загального користування для обчислення компенсації (відшкодування) орендарем сум земельного податку.

За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні, з урахуванням прибудинкової території (абзац п’ятий пункту  286.6 статті  286 Кодексу).

Відповідно до статті 796 Цивільного кодексу України одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також право користування земельною ділянкою, яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.

З метою уникнення ризиків, пов’язаних з обчисленням податкових зобов’язань із земельного податку, договір оренди (найму, позики) нерухомого майна має містити розрахунок пропорційності, за яким визначено розмір земельної ділянки, що передається в оренду з нерухомим майном, розташованим на такій земельній ділянці.

Отже, для коректного обчислення площі Ділянки (або її частки), у договорі оренди Приміщень площа Ділянки (або її частки), яка разом з Приміщеннями передана в оренду, має бути визначена з дотриманням вимог пункту  286.6 статті  286 Кодексу – пропорційно тій частині площі Приміщень, що передані в оренду. У такому випадку земельний податок нараховується пропорційно тій частині площі Приміщень, що передані Підприємством в оренду, з урахуванням прибудинкової території.

Слід зауважити, що питання компенсації (відшкодування) орендарем нерухомого майна сум земельного податку орендодавцю – власнику / користувачу земельної ділянки врегульоване положеннями цивільного законодавства.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.