Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.03.2026 р. № 1791/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення (далі – Підприємство) щодо питань з операцій по продажу добрив платником, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, керуючись ст. 52 та пп. «в» п.п. 69.41.3 п.п. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство повідомило, що здійснює господарську діяльність за кодом видів економічної діяльності (далі – КВЕД) 01.11 – «Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур, насіння олійних культур». У поточному звітному періоді Підприємством закуплено партію органічних добрив (курячий послід) з метою використання у власній сільськогосподарській діяльності. Після завершення робіт було виявлено залишок добрив. З метою раціонального використання ресурсів, Підприємство планує продати залишки іншому сільськогосподарському підприємству.

Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи має право Підприємство здійснити продаж залишку куплених добрив (курячий послід) інший юридичній особі?
2. Чи потрібно Підприємству обов’язково реєструвати новий КВЕД в Єдиному державному реєстрі (далі – ЄДР), щоб продаж надлишків куплених добрив вважався законним і не привів до штрафних санкцій?
3. Який саме КВЕД (код та назва) рекомендуєте додати для здійснення такої операції?

 

Щодо першого питання.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до четвертої групи - сільськогосподарські товаровиробники, належать юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Сільськогосподарський товаровиробник - зокрема, юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (п.п. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Пунктом 291.5¹  ст. 291 Кодексу встановлено перелік обмежень для платників єдиного податку четвертої групи.

Відповідно до абзацу другого п.п 291.5¹.1 п. 291.5¹ ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи суб'єкти господарювання, діяльність яких згідно з КВЕД-2010 відноситься до класів 01.47 (розведення свійської птиці), 01.49 (в частині розведення та вирощування перепелів і страусів) та 10.12 (виробництво м’яса свійської птиці).

Отже, платнику єдиного податку четвертої групи не заборонено здійснювати операції із реалізації товарів, зокрема, органічних добрив.

Разом з тим, особливістю набуття статусу платника єдиного податку четвертої групи є відповідність частки сільськогосподарського товаровиробництва вимогам чинного законодавства.

Оскільки частка сільськогосподарського товаровиробництва визначається шляхом співвідношення суми доходу сільськогосподарського товаровиробника, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, до його скоригованого доходу, включення до складу загального доходу сільськогосподарського товаровиробника суми доходу від реалізації добрив вплине на розмір частки сільськогосподарського товаровиробництва та відповідно на отримання або підтвердження статусу платника єдиного податку.

 

Щодо другого та третього питань.

Якщо юридична особа при здійсненні державної реєстрації за власним бажанням обирає види діяльності, який планує здійснювати під час господарської діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності ДК 009:2010, затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457 (далі - КВЕД ДК 009:2010), то вона подає перелік документів про державну реєстрацію відомостей про юридичну особу, зокрема щодо визначених КВЕД, державному реєстратору відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань».

Методологічні основи та пояснення до позицій Класифікації видів економічної діяльності затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі - Методологічні основи та пояснення КВЕД ДК 009:2010).

Якщо Підприємство планує розширити види діяльності на постійній основі, то Підприємству необхідно внести відповідні зміни до ЄДР, зокрема нові КВЕД.

Разом з тим, повідомляємо що для з’ясування до якого виду економічної діяльності буде відноситися операція з реалізації органічних добрив (курячий послід) Підприємству необхідно звернутись до Державної служби статистики України.

 

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).