Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.03.2026 р. № 1856/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду                  звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу алкогольних напоїв, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство зазначає, що воно є суб’єктом малого виноробства, та має діючу ліцензію на право виробництва алкогольних напоїв без додавання спирту.

Товариство запитує:

1.1 Чи повинно Товариство подавати звіти форми № 1-ОП та № 1-ВП щомісячно, чи для Товариства зберігається виключно щорічний період звітування за формою 1-ВП?

1.2 Чи повинно Товариство подавати звіт форми № 1-ОП річну?

2. Чи має право Товариство здійснювати роздрібний продаж вин власного виробництва (сухих) безпосередньо за місцем виробництва (на території виноробні) кінцевим споживачам без отримання окремої ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями?

3. Чи достатньо для легалізації роздрібного продажу на вина наявності зареєстрованого ПРРО/РРО та внесення місця торгівлі до Єдиного реєстру місць зберігання, без оформлення додаткових дозволів, документів (ліцензій)?

4.1 Які саме мінімальні вимоги до площі та технічного облаштування торговельного   (дегустаційного)   залу   встановлено    для    малого    виробника виноробної продукції, що здійснює роздрібний продаж власного вина (без додавання спирту) безпосередньо за місцем його виробництва?

4.2 Чи є обов’язковою вимога щодо наявності окремого торговельного залу площею не менше 20 кв. метрів для реалізації сухого вина власного виробництва, якщо така реалізація здійснюється на території виноробні, внесеної до Єдиного реєстру місць зберігання?

4.3 Чи існують спеціальні вимоги щодо товарного сусідства при реалізації супутніх товарів (гастрономії, сувенірної продукції) у такому приміщенні?

 

Щодо питань 1.1 та 1.2

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України                          від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до пункту 41 частини першої статті 1 Закону № 3817 мале виробництво виноробної продукції - суб’єкт господарювання, що здійснює за повним технологічним циклом виробництво та розлив у споживчу тару алкогольних напоїв без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових) в обсязі, що не перевищує 10000 декалітрів за календарний рік, з виноматеріалів власного виробництва, отриманих шляхом переробки самостійно вирощених/вироблених та/або придбаних плодів, ягід, винограду, меду, за умови що придбані плоди, ягоди, виноград, мед мають виключно українське походження.

Частиною третьою статті 72 Закону № 3817 встановлено щомісячний термін подання виробниками алкогольних напоїв звіту про залишки та обсяги виробництва і обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, біоетанолу, спиртового дистиляту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Згідно з частиною п’ятою статті 72 Закону № 3817 малі виробництва виноробної продукції подають до органу ліцензування не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним роком, щорічний звіт про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі за операціями з вивезення за межі митної території України) алкогольних напоїв за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Якщо у кварталі, наступному за звітним роком, суб’єкт господарювання - мале виробництво виноробної продукції самостійно виявив помилки у поданому ним щорічному звіті, він зобов’язаний подати уточнений звіт до кінця такого кварталу. У такому разі штраф, встановлений пунктом 32 частини другої статті 73                  Закону № 3817, не застосовується.

З 01 березня 2026 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.12.2025 № 641 «Про затвердження форм звітності про залишки, обсяги виробництва, обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, обсяги вирощування тютюну, посівну площу, порядку їх подання та заповнення, Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару/сировини», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 02 січня 2026 року за № 3/45397 (зі змінами) (далі – Наказ № 641), яким затверджено, зокрема:

оновлену форму звітності № 1-ВП «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» (далі – Звітність № 1-ВП);

оновлену форму звітності № 1-ОП «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Звітність № 1-ОП);

Порядок подання та заповнення форми звітності № 1-ВП (місячна, річна) «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» та форми звітності № 1-ОП (місячна) «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Порядок);

Коди, одиниці виміру та види продукції/товару/сировини.

Відповідно до пункту 2 розділу I Порядку малі виробництва дистилятів, малі виробництва виноробної продукції, малі виробництва пива подають                                  Звіт № 1-ВП щороку, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним роком.

Звіт № 1-ОП подають суб'єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції) та не є виробниками таких товарів (продукції) щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним.

Отже, у Товариства яке є малим виробництвом виноробної продукції та не здійснює оптову торгівлю алкогольними напоями інших виробників відсутній обов’язок щодо подання Звіту № 1-ОП, при цьому Товариство зобов’язане подавати Звіт № 1-ВП щороку, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним роком.

 

Щодо питання 2

Відповідно до пункту 76 частини першої статті 1 Закону № 3817 роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування.

Згідно з частиною сьомою статті 16 Закону № 3817 роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції - алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через мережу Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Отже, відповідно до норм частини сьомої статті 16 Закону № 3817 суб’єкти господарювання які є малими виробниками виноробної продукції можуть здійснюювати роздрібну торгівлю алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових) за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

 

Щодо питання 3

Правові засади застосування РРО / ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг встановлені в Законі України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) та нормативно-правових актах, прийнятих на його виконання.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а порядок проведення таких розрахунків встановлено в розділі ІІ цього Закону.

Статтею 3 Закону № 265 встановлено обов’язок суб’єктів господарювання проводити розрахунки як у готівковій, так і в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо), на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО / ПРРО зі створенням відповідних розрахункових документів в паперовій та/або електронній формі з наданням / надсиланням їх споживачам.

Таким чином, роздрібна торгівля алкогольними напоями повинна супроводжуватися обов’язковим застосуванням суб’єктами господарювання             РРО / ПРРО із створенням відповідних розрахункових документів в паперовій та/або електронній формі з наданням / надсиланням їх споживачам.

 

Щодо питань 4.1 та 4.2

Відповідно до пункту 51 частини першої статті 1 Закону № 3817 місце роздрібної торгівлі - місце реалізації товарів (продукції), у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, в якому проводяться розрахункові операції, або місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Проведення розрахункових операцій у такому місці роздрібної торгівлі здійснюється через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, програмні реєстратори розрахункових операцій із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у передбачених законодавством випадках - із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок, в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, незалежно від того, чи оформлюється через них продаж інших товарів. Торговельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5 % об. (без додавання спирту) має становити не менше 20 метрів квадратних.

Отже, враховуючи зазначене, торгівельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5 % об. (без додавання спирту) має становити не менше 20 метрів квадратних.

Крім цього повідомляємо, що Законом № 3817 не встановлено вимог, щодо технічного облаштування торгівельного (дегустаційного) залу для малого виробника виноробної продукції, який здійснює роздрібну торгівлю власного вина за місцем його виробництва.

 

Щодо питання 4.3

Відповідно до пункту 12 статті 3 Закону № 265 суб’єкти господарювання які здійснюють розрахунки в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо), зокрема при продажу товарів у сфері торгівлі, зобов’язані вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів (послуг), що відображені в такому обліку.

З урахуванням викладеного повідомляємо, що чинним законодавством не передбачено обмежень щодо «товарного сусідства» в місці продажу за умови належного ведення обліку товарних запасів суб’єктів господарювання стосовно всіх видів та категорій товарів в такому місці.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).