Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.03.2026 р. № 1889/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Приватного підприємства … (далі – Підприємство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати за землю, та керуючись статтею  52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що відповідно до договору оренди           (далі – Договір) мало у користування земельну ділянку площею 1,1870 гектара, яка поділена на дві окремі земельні ділянки з площами 0,9290 та 0,2580 гектарів (далі – Ділянки) відповідно до рішення …. міської ради  від  11.03.2025 № … (далі – рішення Ради) про затвердження технічної документації щодо поділу земельної ділянки (копія рішення Ради не надана, кадастрові номери Ділянок не вказані).

Згідно з підпунктом  2.5 пункту  2 рішення Ради Ділянки надані Підприємству в оренду строком на один рік.

Підприємство, повідомляючи про звернення до Ради щодо укладення договорів оренди на Ділянки, які ще не підписані та не надіслані для державної реєстрації, просить роз’яснити, чи буде правомірним не нараховувати та            не декларувати орендну плату у разі відсутності договорів оренди на Ділянки,  та чим керуватися в даному випадку Підприємству.

Відносини, пов’язані з орендою землі, регулюються Земельним кодексом України (далі – Земельний кодекс), Цивільним кодексом України, Законом України «Про оренду землі» (далі – Закон), законами України, іншими нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до них, а також договором оренди землі (частина перша статті  2 Закону).

Земельна ділянка припиняє існування як об’єкт цивільних прав, а її державна реєстрація скасовується в разі, зокрема поділу або об’єднання земельних ділянок (частина тринадцята статті  79¹ Земельного кодексу).

При цьому сформовані земельні ділянки підлягають державній реєстрації у Державному земельному кадастрі, а державна реєстрація речових прав на земельні ділянки здійснюється після державної реєстрації земельних ділянок у Державному земельному кадастрі (частини третя, десята статті  79¹ Земельного кодексу).

Податковим законодавством встановлено, що податковий обов’язок з плати за землю за земельну ділянку державної або комунальної власності (земельного податку або орендної плати) виникає з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (пункт  287.1 статті  287 Кодексу).

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої ділянки (пункт  288.1 статті  288 Кодексу).

Цивільним законодавством передбачено, що у разі якщо наймач продовжує володіти та/або користуватися майном після закінчення строку договору найму, то, за відсутності заперечень наймодавця протягом одного місяця, договір вважається поновленим на строк, який був раніше встановлений договором (частина перша статті 764 Цивільного кодексу України).

Відповідно до наведених норм законодавства та згідно з підпунктом  2.5 пункту  2 рішення Ради Підприємство здійснює фактичне користування Ділянками без заперечень наймодавця протягом одного місяця.

Водночас враховуючи те, що інформація щодо державної реєстрації припинення Договору у звернені відсутня, то Підприємство зобов’язане обчислювати, декларувати та сплачувати орендну плату за Ділянки згідно з умовами Договору до дати державної реєстрації припинення дії Договору.

Оскільки контроль за дотриманням земельного законодавства та справляння плати за землю належить до повноважень виконавчих органів сільських, селищних, міських рад (стаття  33 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»), то органи місцевого самоврядування, які реалізують свої владні повноваження на відповідній території, на якій розташовані земельні ділянки, що використовуються без правовстановлюючих документів, керуючись нормами статей  377, 1214 Цивільного кодексу України, статей  120, 125, 126 та 206 Земельного кодексу, мають право порушити питання про компенсацію завданої шкоди (статті  1166, 1167 Цивільного кодексу України) землекористувачами (юридичними та фізичними особами), які використовують земельні ділянки без належним чином оформлених документів на право користування ними, у формі неотриманої орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.