Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 02.04.2026 р. № 1931/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ «…»   (далі – Товариство), надіслане листом ГУ ДПС у Житомирській області, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку      (далі – Податок) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України       (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що має у власності земельні ділянки, кадастрові номери яких 00000000000:00:000:0000, 00000000000:00:000:000, 00000000000:00:000:0002 (далі – Ділянки, Ділянки  1,  2,  3 відповідно). Нормативна грошова оцінка (далі – Оцінка) Ділянок не проведена.

Зазначаємо, що кадастровий номер Ділянки 3 містить помилку, а саме земельна ділянка із вказаним Товариством кадастровим номером 00000000000:00:000:0002 належить фізичній особі.

Для обчислення Податку за Ділянки на 2026 рік Товариство, посилаючись на норми підпункту  38ˡ.1.2 пункту  38ˡ.1 статті  38ˡ, пункту 277.1 статті  277, пункту  292ˡ.2 статті  292ˡ Кодексу, повідомляє про застосування розміщеного на Єдиному порталі державних послуг «Дія» станом на 01.01.2026 показник Оцінки одиниці площі ріллі по Житомирській області, який становить   27 219,59 гривень.

Товариство просить надати роз’яснення щодо правильного застосування показника Оцінки одиниці площі ріллі по Житомирській області для обчислення Податку за Ділянки за 2023 – 2026 роки із застосуванням коефіцієнтів індексації та порядку їх застосування.

Підставою для нарахування Податку є, зокрема дані Державного земельного кадастру (далі – Держкадастр) (підпункт «а» пункту  286.1 статті  286 Кодексу).

Для визначення розміру Податку та орендної плати використовується Оцінка земельних ділянок, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до законодавства, який застосовується кумулятивно залежно від дати проведення Оцінки земель (пункти  289.1, 289.2 статті  289 Кодексу).

Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру     (далі – Держгеокадастр) на виконання статті  289 Кодексу за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації Оцінки земель (Кі), на який індексується Оцінка земель і земельних ділянок.

Відповідно до інформації Держгеокадастру коефіцієнт індексації Оцінки земель у розрізі років становить, зокрема: 2021 рік – 1,1 (для земель несільськогосподарського призначення); 2022 – 1,15 (для земель і земельних ділянок (крім сільськогосподарських угідь); 2023 рік – 1,051 (зазначений коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь); 2024 рік – 1,12 (зазначений коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь); 2025 рік – 1,08 (зазначений коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується для всіх категорій земель і видів земельних угідь).

Разом з цим, індекс споживчих цін, що використовується для визначення коефіцієнта індексації Оцінки земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за період за 2020 рік, застосовується із значенням 100 відсотків (пункті  9 підрозділу  6 розділу  ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Постановою Кабінету Міністрів України від  3 листопада 2021 року №  1147 «Про затвердження Методики нормативної оцінки земельних ділянок» (далі – Методика) затверджена Методика Оцінки земельних ділянок, що встановлює методологічні засади проведення Оцінки земельних ділянок, яка застосовується у випадках, визначених Законом України «Про оцінку земель» (далі – Закон).

Об’єктом Оцінки є земельні ділянки усіх категорій та форм власності в межах території територіальної громади (або її частини) (пункт  1 Методики).

У Додатку  15 до Методики Оцінки земельних ділянок по Автономній Республіці Крим та за областями станом на 1 січня 2020 року показник Оцінки одиниці площі ріллі по Житомирській області становить 21 411,00 гривень.

Відповідно до статті  13 Закону визначено обов’язкове проведення грошової оцінки земельних ділянок, зокрема у разі визначення розміру Податку.

Згідно з даними Держкадастру, Ділянки, Оцінку яких в порушення статті  13 Закону не виконано, віднесені до земель промисловості, транспорту, електронних комунікацій, енергетики, оборони та іншого призначення               за кодом 11.01 – «Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємствами, що пов’язані з користуванням надрами».

Враховуючи викладене, для обчислення податкових зобов’язань з Податку за Ділянки за 2023 – 2026 роки застосовується показник Оцінки одиниці площі ріллі по Житомирській області, визначений у Додатку 15 Методики з урахуванням кумулятивного значення коефіцієнту індексації.

Звертаємо увагу на необхідність виконання Оцінок Ділянок у порядку, передбаченому земельним законодавством.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.