Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.04.2026 р. № 1948/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваші звернення (   ) щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства та в межах компетенції повідомляє наступне.

Платник податків у своєму зверненні зазначив, що на сьогоднішній день його сім’я відноситься до багатодітної родини, яка виховує трьох дітей до 18 років та має право на пільги, передбачені законодавством України для багатодітних сімей, згідно з посвідченням, виданим Управлінням соціального захисту населення від (  ).

З метою поліпшення матеріального становища та підтримки виховання трьох та більше дітей, багатодітна сім’я має право на державну підтримку, з особливо в сьогоднішніх умовах, запровадженого в країні. Так, рішенням (  ) селищної ради від 10 липня 2024 року «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» встановлено 100 відс. пільга для об’єктів житлової нерухомості, яка належить багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей. Пільги з податку, передбачені п.п. 266.4.1 та 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 Кодексу для фізичних осіб не застосовується до об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу.

При спілкуванні з фахівцем (  ) селищної ради, було підтверджено, що платник податків має право скористатись пільгою по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на об'єкт житлової нерухомості, як багатодітний батько, який виховує трьох дітей до 18 років. При цьому, обмеження в частині кількості дітей «п'ять та більше дітей» стосується прийомних дітей.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

1. Чи має право платник податків як багатодітний батько, який виховує трьох дітей до 18 років при наявності відповідного посвідчення скористатись правом на пільгу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на об'єкт житлової нерухомості загальною площею (  ) кв. метрів?

Щодо застосування пільг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Будь-які питання щодо оподаткування регулюються Кодексом і не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, що містять виключно положення щодо внесення змін до Кодексу та/або положення, які встановлюють відповідальність за порушення норм податкового законодавства (п. 7.3 ст. 7 Кодексу).

Елементи податку, визначені в п. 7.1 ст. 7 Кодексу, підстави для надання податкових пільг та порядок їх застосування визначаються виключно Кодексом (п. 7.4 ст. 7 Кодексу).

Згідно з п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Кодексу платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Кодексу).

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема, документів на право власності (п.п. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).

Порядок обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначений п. 266.7 ст. 266 Кодексу.

Разом з тим відповідно до п.п. «л» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу                 не є об’єктом оподаткування об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Тобто, умовою для визначення об’єкта оподаткування згідно з п.п. «л» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу є наявність в багатодітній або прийомній сім’ї, на вихованні п’ятьох та більше дітей.

Враховуючи викладене, положеннями п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу не передбачено звільнення від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для багатодітної сім’ї, в якій виховується троє неповнолітніх дітей.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.