Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.04.2026 р. № 1980/ІПК/18-28-09-01-02

 

Головне управління ДПС у Сумській області, за результатами розгляду звернення фізичної особи – підприємця […] (РНОКПП […]) (далі – ФОП […]) від […] (вх. Головного управління ДПС у Сумській області № […] від […]) щодо практичного застосування норм чинного законодавства та керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Платник податків повідомив, що він перебуває на загальній системі оподаткування та не має найманих працівників. Починаючи з 1 жовтня 2025 року суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, мають дотримуватись вимог, передбачених частиною чотирнадцятою статті 42 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817). Платник податків зазначає, що у жовтні та листопаді 2025 року, згідно з книгою обліку доходів отримано чистий дохід, менший ніж 12 000,0 грн., а у грудні 2025 року – більший за 12 000,0 грн.

Враховуючи вищевикладене, платник податків запитує:

Чи може бути підставою для припинення дії ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами випадок, коли в жовтні та листопаді 2025 року розмір загального місячного оподатковуваного доходу нижче від 12 000,0 грн, а у грудні 2025 року більше від 12 000,0 грн?

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом № 3817.

Починаючи з 01.10.2025 згідно із абзацом першим частини чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817 розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Згідно із абзацом другим частини чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817  розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Відповідно до статті 8 Закону України від 19.11.2024 № 4059-ІХ «Про державний бюджет України на 2025 рік» станом на 01.01.2025 мінімальна заробітна плата становить 8 000,0 грн.

Відповідно до статті 8 Закону України від 03.12.2025 № 4695-ІХ «Про державний бюджет України на 2026 рік» станом на 01.01.2026 мінімальна заробітна плата становить 8 647,0 грн.

Тобто, розмір загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, за жовтень, листопад та грудень 2025 року має становити не менше 16 000,0 грн, а починаючи з січня 2026 року – не менше 17 294,0 грн.

У разі відповідності фізичної особи-підприємця критеріям, визначеним в абзаці другому частини чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817, розмір загального місячного оподатковуваного доходу за жовтень, листопад та грудень 2025 року має становити не менше 12 000,0 грн, а починаючи з січня 2026 року – не менше 12 970,5 грн.

Відповідно до пункту 50 частини другої статті 46 Закону № 3817 підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності є факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою статті 42 Закону № 3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог Закону № 3817 та зафіксований в акті такої перевірки.

Отже, фізична особа-підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, зобов’язаний у період дії таких ліцензій починаючи з 1 жовтня 2025 року (а у випадку отримання ліцензій  після 1 жовтня 2025 року – з дня їх отримання) забезпечити дотримання розмірів загального місячного оподатковуваного доходу, визначеного частиною чотирнадцятого статті 42 Закону № 3817.

У разі, якщо суб’єктом господарювання не буде дотримано визначених розмірів загального місячного оподатковуваного доходу протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, то таке порушення є підставою для прийняття органом ДПС рішення про припинення дії ліцензій такого суб’єкта на право здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).