Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 07.04.2026 р. № 2016/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації з питань застосування окремих норм статті 39 розділу І Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в частині підготовки і подання глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу) за звітний 2024 рік, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу, в межах компетенції повідомляє.

У зверненні платник податків повідомив, що протягом 2024 року змінив свою належність до міжнародної групи компаній (далі – МГК). Станом на 31 грудня 2024 року платник податків увійшов до складу іншої МГК, інформація про яку відображена у повідомленні про участь у міжнародній групі компаній за 2024 рік.

Практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації пов’язана зі зміною МГК та полягає у необхідності правильного застосування норм пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу щодо підготовки та подання глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу) за звітний 2024 рік.

У зв’язку з чим, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи повинен платник податків готувати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) за звітний 2024 рік відносно МГК, до складу якої він входив станом на 31 грудня 2024 року та інформація про яку зазначена у поданому до контролюючого органу повідомленні про участь у міжнародній групі компаній за 2024 рік?

2. Чи повинен платник податків додатково готувати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) за звітний 2024 рік відносно МГК, в якій він перебував до зазначених змін в МГК?

 

Щодо питань 1 – 2

Глобальна документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) – це сукупність документів або єдиний документ, складений у довільній формі, що формується щодо відповідної МГК та має містити узагальнену інформацію про діяльність такої МГК у цілому, включаючи її організаційну структуру, загальний опис діяльності, нематеріальні активи, фінансову діяльність тощо.

Вичерпний перелік інформації, що має містити глобальна документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл), визначено підпунктом 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, має право надіслати запит з вимогою надати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) платнику податків, що входить до складу МГК, якщо сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному року, розрахований згідно зі стандартами бухгалтерського обліку, які застосовує материнська компанія МГК, дорівнює або перевищує еквівалент 50 мільйонів євро (абзац перший підпункту 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу).

Зважаючи на зазначене, платник податків зобов’язаний готувати (та подавати на запит контролюючого органу) глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) за звітний 2024 рік щодо МГК, до складу якої він входив станом на 31 грудня 2024 року та інформація про яку зазначена у поданому до контролюючого органу повідомленні про участь у МГК за 2024 рік.

Водночас положення статті 39 розділу І Кодексу не обмежують право центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику надіслати запит з вимогою надати глобальну документацію з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) платнику податків за відповідний період, у якому він входив до складу іншої МГК, у разі якщо сукупний консолідований дохід такої іншої МГК за фінансовий рік, що передує звітному року, розрахований згідно зі стандартами бухгалтерського обліку, які застосовує материнська компанія МГК, відповідає критерію, визначеному підпунктом 39.4.7 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, тобто дорівнює або перевищує еквівалент 50 мільйонів євро.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).