Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.04.2026 р. № 2059/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду            товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) про надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства стосовно річної плати за ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомляє, що є суб’єктом господарювання, основним видом діяльності якого є КВЕД 68.20 «Надання в оренду та експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна». Також Товариство надає послуги згідно з КВЕД 55.10 «Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування», 56.10 «Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування».

Два об’єкти оподаткування Товариства зареєстровано за однією поштовою адресою (місто, вулиця міста, номер будинку та номер приміщення):

тип об’єкта оподаткування – 179, найменування об’єкта – Готель, зареєстровано реєстратор розрахункових операцій (далі – РРО);

тип об’єкта оподаткування – 452, найменування об’єкта оподаткування – Ресторан, зареєстровано РРО.

Третій об’єкт оподаткування зареєстровано у тому самому будинку, в якому зареєстровані готель та ресторан (місто, вулиця міста та номер будинку без номера приміщення):

тип об’єкта оподаткування – 400, найменування об’єкта оподаткування – Пивний бар, зареєстровано РРО.

Для правильності нарахування та сплати Товариством вартості ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, Товариство просить надати роз’яснення з таких питань:

1.-Чи підлягає включенню до розрахунку річної плати за ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями РРО, який зареєстрований та використовується у готелі (тип об’єкта оподаткування 179), якщо:

готель та ресторан є окремими об’єктами місця провадження господарської діяльності (мають різні ідентифікатори об’єктів);

здійснюють діяльність як окремі місця провадження господарської діяльності;

мають окремо зареєстровані РРО;

але фактично розташовані за однією поштовою адресою?

2. Чи вважаються готель та ресторан, що знаходяться в одній будівлі за однією поштовою адресою, але зареєстровані як окремі об’єкти оподаткування з окремими РРО, одним місцем роздрібної торгівлі у розумінні частини першої статті 1 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), для цілей визначення кількості РРО, за які сплачується річна плата за ліцензію чи кожен об’єкт вважається окремими місцем роздрібної торгівлі та РРО, через який здійснюється реалізація готельних послуг, не потребує врахування відповідного РРО при визначенні суми річної плати?

 

Щодо зазначених питань

 

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров’я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України визначено Законом № 3817.

Відповідно пункту 51 частини першої статті 1 Закону № 3817 місце роздрібної торгівлі - місце реалізації товарів (продукції), у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, в якому проводяться розрахункові операції, або місце реалізації товарів (продукції), з якого здійснюється їх відвантаження для подальшої доставки до кінцевих споживачів. Проведення розрахункових операцій у такому місці роздрібної торгівлі здійснюється через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, програмні реєстратори розрахункових операцій із створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у передбачених законодавством випадках - із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок, в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, незалежно від того, чи оформлюється через них продаж інших товарів. Торговельна площа місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, з вмістом спирту не більше 8,5 % об. (без додавання спирту) має становити не менше 20 метрів квадратних.

Згідно з підпунктом 1 частини першої статті 52 Закону № 3817 річну плату за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додавання спирту), у тому числі для малих виробництв дистилятів та малих виробництв пива встановлено у розмірі:

в сумі 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, за кожний окремий реєстратор розрахункових операцій, програмний реєстратор розрахункових операцій, що зареєстровані за адресою місця торгівлі, - для місць роздрібної торгівлі, крім території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних;

в сумі 0,08 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж, на кожний окремий реєстратор розрахункових операцій, програмний реєстратор розрахункових операцій, що зареєстровані за адресою місця торгівлі, на території сіл і селищ, крім території сіл і селищ, що знаходяться у межах території міст або які розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею понад 500 метрів квадратних.

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, надаються безстроково, а плата за них справляється щоквартально рівними частинами частина четверта статті 52 Закону № 3817).

Отже, якщо готель та ресторан зареєстровано як два окремих об’єкти оподаткування, та в кожному такому об’єкті здійснюється роздрібний продаж алкогольних напоїв, то готель та ресторан розглядаються як окремі місця роздрібної торгівлі алкогольними напоями, відповідно така діяльність потребує отримання відповідних ліцензій на кожен такий об’єкт. Річну плату за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями встановлено за кожний зареєстрований у такому місці роздрібної торгівлі РРО. Водночас, якщо в готелі не здійснюється роздрібний продаж алкогольних напоїв, готель не є місцем роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Відповідно до частини другої статті 73 Закону № 3817 до суб’єктів господарювання за вчинені правопорушення застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, без наявності відповідної ліцензії (крім випадків, передбачених цим Законом) – 200  відсотків вартості реалізованих товарів (продукції), але не менше 3 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пункт 13 частини другої статті 73 Закону № 3817);

за роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, пальним через реєстратори розрахункових операцій, програмні реєстратори розрахункових операцій (книги обліку розрахункових операцій), наявні у місці торгівлі, відомості про які відсутні в Єдиному реєстрі ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, або Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального в у розмірі, - 200 відсотків вартості товарів (продукції), реалізованих через такий реєстратор розрахункових операцій, програмний реєстратор розрахункових операцій (книгу обліку розрахункових операцій), але не менше 8,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пункт 23 частини другої статті 73 Закону № 3817).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).