Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.04.2026 р. № 2065/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування операцій із надання благодійної допомоги нерезиденту та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодексу), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, товариство надало благодійну допомогу Посольству Австрії в Україні. Посольство не є постійним представництвом нерезидента у розумінні податкового законодавства України.

Товариством складено Додаток ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств із відображенням суми доходу та застосуванням зазначених норм міжнародного та національного законодавства.

При цьому відповідно до міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування сума операції з благодійної допомоги оподатковується виключно в державі резидентства отримувача доходу, тобто в Австрії.

Товариство запитує:

Чи повинно товариство застосовувати податкові різниці в додатку РІ до декларації з податку на прибуток відповідно до п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу?

Відповідно до п.п. 133.2.1 п. 133.2 ст. 133 Кодексу платниками податку - нерезидентами є, зокрема, юридичні особи, які утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України.

Згідно із п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу фінансовий результат податкового звітного періоду збільшується зокрема на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Кодексу.

Отже, оскільки Посольство Австрії є установою, що має дипломатичні привілеї, і не є платником податку на прибуток, то платник податку-резидент України повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму наданої посольству безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).