Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.04.2026 р. № 2108/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи – підприємця   (далі – Підприємець) від   (вх. ДПС №  від), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до звернення Підприємець є платником єдиного податку та планує здійснювати діяльність у сфері дистанційної торгівлі товарами із використанням сервісів ТОВ « » та платіжного сервісу ( ), з якими планується укладення відповідних договорів.

З метою формування чіткого розуміння обов’язку щодо застосування  реєстратора розрахункових операцій або програмного реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО / ПРРО) Підприємець звернувся до ДПС із наступними запитаннями:

1. Чи зобов’язаний Підприємець, застосовувати РРО / ПРРО та формувати фіскальний касовий чек на товари (послуги) (далі – фіскальний чек) у випадку, якщо оплата за товари здійснюється покупцем через платіжний сервіс (  ), а кошти надходять безпосередньо на його поточний рахунок у безготівковій формі?

 

2. Чи вважається описаний спосіб отримання коштів таким, що підпадає під вимоги щодо фіскалізації розрахункових операцій?
3. Який порядок застосування вимог законодавства щодо фіскалізації операцій у разі здійснення дистанційної торгівлі із використанням платіжних сервісів?
4. Чи є достатньою для обліку доходу Підприємця банківська виписка по рахунку у випадку, якщо всі розрахунки здійснюються виключно у безготівковій формі через платіжного провайдера?

Щодо питань 1 та 2.

Правові засади застосування РРО / ПРРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначає Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265). Його дія поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Встановлення норм щодо незастосування реєстраторів розрахункових операцій у інших законах, крім Кодексу, не допускається.

Відповідно до вимог пунктів 1 та 2 статті 3 Закону № 265 суб’єкти господарювання зобов’язані, зокрема:

проводити розрахунки на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу ПРРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених Законом № 265, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений ПРРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти).

Аналізуючи наведені вище вимоги статті 3 Закону № 265, належним способом їх виконання є проведення розрахунків через РРО / ПРРО та надання фіскального чека покупцеві при отриманні ним товару.

Своєю чергою конструкція пункту 2 статті 3 Закону № 265, де сказано «включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі «Інтернет», при дистанційній торгівлі взагалі вимагає надавати покупцеві фіскальні чеки на товари, які були замовлені з використанням мережі «Інтернет», незалежно від того, були вони оплачені до моменту отримання чи ні.

Враховуючи викладене вище та як відповідь на питання 1 та 2 повідомляємо, що у описаних Підприємцем у зверненні фактичних обставинах застосування РРО / ПРРО та надання покупцям фіскальних чеків є обов’язковим.

Додатково інформуємо, що у правовідносинах, де партнери суб’єктів господарювання надають продавцеві товарів лише послуги з доставки товарів чи послуги експедитора і не приймають оплату за доставлені товари, а розрахунки за придбані товари здійснюються між продавцем і покупцем із використанням послуг небанківських надавачів платіжних послуг, то в такому разі суб’єктами (учасниками) безпосередньо операції купівлі-продажу товару є лише продавець, який здійснює продаж товарів, і споживач (покупець) як отримувач цього товару. Саме тому продавець, а не його партнер, зобов’язаний видати відповідний документ, що підтверджує право власності на товари покупцю.

Використання послуг небанківських надавачів платіжних послуг та їх продуктів для здійснення розрахунків за товари не звільняє Підприємця від обов’язку застосуванням РРО / ПРРО та надання покупцям фіскальних чеків.

Щодо питання 3.

Як відповідь на питання 3 повідомляємо, що застосування вимог законодавства щодо фіскалізації операцій, зокрема і при здійсненні дистанційної торгівлі із використанням платіжних сервісів, слід здійснювати відповідно до порядку проведення розрахунків, визначеного статями 3 – 10 Розділу II Закону № 265.

Щодо питання 4.

Відповідно до інформаційно-комунікаційних систем ДПС Підприємець є платником єдиного податку третьої групи та не зареєстрований платником податку на додану вартість.

Відповідно до  вимог пункту 296.1 статті 296 Кодексу фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Враховуючи викладене вище та як відповідь на питання 4 повідомляємо, що банківської виписки не достатньою для обліку доходів Підприємця. Підприємець має вести облік доходів шляхом помісячного їх відображення, у тому числі на підставі банківської виписки

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

________________________________________________________________________________

Індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію