Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.04.2026 р. № 2138/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу підакцизних товарів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України       (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство у зверненні повідомляє, що є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ, здійснює операції з роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями, в тому числі й підакцизною продукцією (алкогольними напоями та тютюновими виробами). Товариство має ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (продукцією).

У Товариства  є вебсайт, який використовується виключно в інформаційних цілях, з метою інформування споживачів про ціни на товари, знижки на продукцію/товари (в тому числі і на підакцизну продукцію/товари) в мережевих магазинах-маркетах Товариства. Товариство за допомогою вказаного вебсайту не здійснює реалізацію підакцизних та будь-яких інших товарів шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв'язку або через інтернет-магазини). Реалізація продукції (в тому числі підакцизної) здійснюється Товариством виключно в мережевих магазинах-маркетах Товариства.

Враховуючи викладене вище платник податків запитує: чи необхідно Товариству, який має вебсайти, URL-адреси, доменні імена, IP-адреси, мобільні додатки та будь-які інші мережеві адреси та не здійснює з них реалізацію (продаж) пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв'язку або через інтернет-магазини), а використовують їх виключно в інформаційних цілях з метою інформування споживачів про ціни на товари, знижки на товари (в тому числі і на підакцизну продукцію) в своїх мережевих магазинах, подавати повідомлення про адреси вебсайтів, URL-адреси, доменні імена, IP-адреси, мобільні додатки та будь-які інші мережеві адреси, на яких здійснюється пропонування до продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв'язку або через інтернет-магазини)        (далі – Повідомлення) до ДПС за формою, наведеною у додатку до Порядку подання ліцензіатами, які здійснюють продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв'язку або через інтернет-магазини), інформації про адреси вебсайтів, на яких здійснюється пропонування до продажу відповідних товарів (продукції), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2026 року № 34, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29 січня 2026 року за № 136/45530, (далі – Порядок № 34)?

Щодо зазначеного питання

Відповідно до частини десятої статті  71 Закону України   від 18 червня      2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання  виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817) з метою запобігання та протидії нелегальному продажу у мережі Інтернет алкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику:

веде Реєстр адрес вебсайтів ліцензіатів, що здійснюють продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку або через інтернет-магазини) (далі – Реєстр);

здійснює моніторинг мережі Інтернет для виявлення веб-сайтів, URL-адрес, доменних імен, IP-адрес, мобільних додатків та мережевих адрес, які надають можливість продажу таких товарів (продукції) з порушенням вимог цього Закону.

Адміністратором та держателем Реєстру, є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Згідно із абзацом восьмим частини десятої статті  71 Закону № 3817 порядок подання ліцензіатами, що здійснюють продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку або через інтернет-магазини), інформації про адреси веб-сайтів, на яких здійснюється пропонування до продажу відповідних товарів (продукції), затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до пункту 8 Порядку створення та ведення Реєстру адрес          вебсайтів ліцензіатів, що здійснюють продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку або через інтернет-магазини), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 жовтня 2025 року № 1320, до Реєстру вносяться відомості на підставі поданої до ДПС ліцензіатами інформації про адреси вебсайтів, URL-адреси, доменні імена, IP-адреси, мобільні додатки та мережеві адреси, які надають можливість продажу або на яких здійснюється пропонування до продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв’язку або через інтернет-магазини).

Інформація про внесення до Реєстру відомостей або змін до відомостей, що містяться в Реєстрі, виключення відомостей з Реєстру подається до ДПС ліцензіатами у порядку, затвердженому Мінфіном.

Згідно із пунктом 2 Порядку № 34 ліцензіати подають до ДПС Повідомлення за формою, наведеною у додатку до Порядку № 34.

У Повідомленні зазначається інформація про адреси вебсайтів, URL-адреси, доменні імена, IP-адреси, мобільні додатки та будь-які інші мережеві адреси, на яких здійснюється пропонування до продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі (з використанням засобів дистанційного зв'язку або через інтернет-магазини), з відміткою для внесення відомостей у виді повідомлення.

Повідомлення подається ліцензіатом до ДПС в електронній формі у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Податкового кодексу України, із накладенням на нього кваліфікованого електронного підпису та кваліфікованої електронної печатки (за наявності) заявника з урахуванням вимог, визначених Законами України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (пункт 3 Порядку № 34).

Відповідно до частини першої статті 4 Закону України від 03 вересня        2015 року № 675-VII «Про електронну комерцію» (далі – Закон № 675) до інформаційних електронних послуг належать, зокрема, послуги щодо розповсюдження реклами в електронному середовищі. Розміщення на вебсайті інформації про товари, їх характеристики, асортимент, ціни та інші відомості, спрямовані на доведення інформації до споживачів, є формою розповсюдження реклами та інформування споживачів у мережі Інтернет.

Згідно із частиною першою статті 5 Закону № 675 основними принципами правового регулювання у сфері електронної комерції є, зокрема, свобода провадження підприємницької діяльності з використанням інформаційно-комунікаційних систем та однаковість юридичної сили електронних правочинів та правочинів, укладених в іншій формі, передбаченій законодавством.

Якщо для провадження діяльності з розповсюдження певних товарів, виконання робіт чи надання послуг законом передбачено обов’язковість отримання ліцензії або дозвільного документа, суб’єкт електронної комерції може здійснювати реалізацію таких товарів, робіт, послуг виключно з моменту отримання ліцензії або дозволу на провадження відповідного виду діяльності (частина четверта статті 5 Закону № 675).

Отже, використання вебсайту для розміщення інформації про товари, їх рекламування та доведення інформації про можливість їх придбання до споживачів є складовою діяльності у сфері електронної торгівлі, оскільки спрямоване на формування попиту, інформування споживачів та забезпечення можливості подальшого придбання відповідних товарів і відповідно підлягає внесенню до Реєстру відповідно до частини десятої статті 71 Закону № 3817.

Як зазначено у зверненні, у Товариства  є вебсайт, який використовується в інформаційних цілях, з метою інформування споживачів про ціни на товари, знижки на підакцизну продукцію в мережевих магазинах-маркетах Товариства, через який відбувається просування продажу таких товарів, ініціювання покупки (формування попиту на товар; інформування про асортимент і ціну; комунікацію з покупцем) та є елементом каналу реалізації товару, а отже, такі мережеві адреси вебсайту у даному випадку, як елемент електронної торгівлі через який відбувається ініціювання покупки, в тому числі у місці роздрібної торгівлі, відповідно до частини десятої статті 71 Закону № 3817 підлягають обов’язковій реєстрації у відповідному Реєстрі, для чого Товариству необхідно подавати Повідомлення до ДПС за формою, наведеною у додатку до Порядку № 34.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

____________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.