Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.04.2026 р. № 2222/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник повідомив, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи 5 відсотків.

Основним видом діяльності згідно КВЕД: є 73.11 «Рекламні агентства».

З метою розширення бізнесу платник планує здійснювати торгівельну діяльність з продажу товарів суб’єктам господарювання та фізичним особам.

У зв’язку з чим платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Під який термін «оптова торгівля» чи «роздрібна торгівля» підпадають наступні господарські операції з продажу товару постачальником – фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку третьої групи):

продаж товару в кількості 1 шт. юридичній особі з метою подальшого використання цього товару в господарській діяльності для надання послуг;

продаж товару в кількості 1 шт. фізичній особі – підприємцю, який займається торгівельною діяльністю з метою подальшого перепродажу даного товару;

продаж товару в кількості 1 шт. фізичній особі для власного споживання;

продаж товарів в кількості 10 шт. юридичній особі з метою подальшого використання цього товару в господарській діяльності для надання послуг;

продаж товарів в кількості 10 шт. фізичній особі – підприємцю, який займається торгівельною діяльністю з метою подальшого перепродажу даних товарів;

продаж товарів в кількості 10 шт. фізичній особі для власного споживання?

2. Чи є підставою для анулювання платником єдиного податку, за рішенням контролюючого органу, здійснення господарської операції з продажу товарів постачальником фізичною особою – підприємцем (платником єдиного податку третьої групи, що має зареєстрований господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 з оптової торгівлі і який зазначений у реєстрі платників єдиного податку), що здійснює продаж товару в кількості 1шт. юридичній особі, яка не здійснює торгівельну діяльність та планує використати такий товар, в подальшому, для надання послуг?

Щодо першого питання

Національним стандартом України ДСТУ 4303:2004 «Торгівля роздрібна та оптова. Терміни та визначення понять», затвердженим наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 05.07.2004 № 130 «Про затвердження національних стандартів України, зміни до національного стандарту, національної зміни до міждержавного стандарту, поновлення чинності міждержавного стандарту та скасування нормативних документів», визначено, що:

оптова торгівля – це вид економічної діяльності у сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів за договорами поставки партіями для подальшого їх продажу кінцевому споживачеві через роздрібну торгівлю для виробничого споживання та надання пов’язаних із цим послуг;

роздрібна торгівля – це вид економічної діяльності в сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів кінцевому споживачеві та надавання йому торговельних послуг.

Відповідно до п. 1 Положення про Міністерство економіки, довкілля та сільського господарства України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 липня 2025 року № 903, Міністерство економіки, довкілля та сільського господарства України є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики, зокрема, у сфері розвитку підприємництва.

Таким чином, з першого питання, зазначеного у Вашому зверненні, доцільно звернутись до Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України.

Щодо другого питання

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою (абзац перший п. 291.3 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до п. 299.10 ст. 299 Кодексу реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема у випадках, визначених п.п. 298.2.3 п. 298.2 та п.п. 298.8.6 п. 298.8 ст. 298 Кодексу.

Так, п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу визначено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Отже, здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, є підставою для анулювання такої реєстрації платника єдиного податку за рішенням контролюючого органу.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

________________________________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.