Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.04.2026 р. № 2249/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) про надання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства стосовно визначення відстані між місцем торгівлі та межами населеного пункту-адміністративного центру області, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство здійснює господарську діяльність у сфері роздрібної торгівлі підакцизними товарами через мережу місць роздрібної торгівлі та має відповідні ліцензії.

У зверненні Товариства зазначено, що відповідно до частин тринадцятої та чотирнадцятої статті 42 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»    (далі – Закон № 3817) для суб’єктів господарювання встановлені вимоги щодо мінімального розміру заробітної плати працівників. Зазначений розмір залежить, зокрема, від площі торговельних приміщень; відстані місця роздрібної торгівлі       від адміністративного центру області, міст Києва та Севастополя.

У зв’язку з цим Товариство просить надати роз’яснення щодо порядку визначення такої відстані, а саме з таких питань:

1.-Яким чином суб’єкт господарювання повинен визначати відстань від місця роздрібної торгівлі до найближчого адміністративного центру області, міст Києва та Севастополя для цілей застосування вимог статті 42 Закону № 3817?

2. Між якими саме географічними точками повинна визначатися та відстань, а саме: від якої точки місця роздрібної торгівлі (адреса, будівля, межа земельної ділянки, геометричний центр будівлі, тощо); до якої точки адміністративного центру області (межа населеного пункту, адміністративна межа територіальної громади, центр населеного пункту, тощо)?

3. Яку саме методику вимірювання відстані слід застосовувати для цілей виконання вимог статті 42 Закону № 3817, зокрема, вимірювання по найкоротшій географічній відстані (по прямій лінії); вимірювання по автомобільних шляхах загального користування.

У разі, якщо для цілей застосування статті 42 Закону № 3817 слід застосувати інший спосіб визначення відстані, просимо зазначити який саме?

4. Які документи або відомості можуть вважатися належним та достатнім підтвердженням визначеної відстані від місця роздрібної торгівлі до адміністративного центру області для цілей виконання вимог статті 42 Закону           № 3817?

5. Чи може суб’єкт господарювання для визначення такої відстані використовувати відкриті геопросторові дані, картографічні матеріали та геоінформаційні системи, у тому числі, публічні картографічні сервіси та публічну кадастрову карту України?

6. Чи може результат визначення відстані, отриманий на підставі використання таких геоінформаційних систем або відкритих геопросторових даних, бути оформлений внутрішнім актом (протоколом) комісії суб’єкта господарювання та використовуватися як документальне підтвердження дотримання вимог статті 42 Закону № 3817?

 

Щодо зазначених питань

 

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим та зерновим дистилятом, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров’я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального на території України визначено Законом № 3817.

Відповідно до частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817 розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Згідно з частиною чотирнадцятою статті 42 Закону № 3817 розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Закон № 3817 не містить перелік документів, якими передбачено підтвердження відповідності місця торгівлі критеріям, встановленим абзацом другим частини тринадцятої та абзацом другим частини чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817, та порядку такого підтвердження.

Стосовно визначення відстані між місцем торгівлі та адміністративними центрами областей зазначаємо, що Земельним кодексом України встановлено, що межа району, села, селища, міста, району у місті – це умовна лінія на поверхні землі, що відокремлює територію району, села, селища, міста, району у місті      від інших територій.

Згідно з абзацом другим частини першої статті 1 Закону України                     від 07 липня 2011 року № 3613-VI «Про державний земельний кадастр» Державний земельний кадастр – єдина державна геоінформаційна система відомостей про землі, розташовані в межах державного кордону України, їх цільове призначення, обмеження у їх використанні, а також дані про кількісну і якісну характеристику земель, їх оцінку, про розподіл земель між власниками і користувачами, про меліоративні мережі та складові частини меліоративних мереж.

З метою визначення розміру нарахування середньої щомісячної заробітної плати суб’єкта господарювання (розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників), який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, відстань між місцями продажу підакцизних товарів та межами території адміністративно-територіальних одиниць (населених пунктів – адміністративних центрів областей, м. Києва та м. Севастополя) доцільно виміряти між адресою місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) та межами території такої адміністративно-територіальної одиниці.

При цьому відстань визначається не тільки між місцем роздрібної торгівлі та адміністративним центром області, в якому таке місце знаходиться, а між місцем роздрібної торгівлі та адміністративними центрами всіх областей і              м. Києва та м. Севастополя.

Водночас у пункті 4 Порядку ведення Державного земельного кадастру, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17 жовтня 2012 року      № 1051, зі змінами, встановлено, що ведення Державного земельного кадастру здійснюють Держгеокадастр та його територіальні органи. Держателем Державного земельного кадастру є Держгеокадастр.

Також згідно з вказаним Порядком до Державного земельного кадастру вносяться, зокрема, відомості про межі адміністративно-територіальних одиниць, кадастрові номери земельних ділянок, межі земельних ділянок.

Отже, суб’єктом господарювання самостійно визначається відповідність місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) критеріям, встановленим абзацом другим частини тринадцятої та абзацом другим частини чотирнадцятої статті 42 Закону № 3817, на підставі, зокрема, але не виключно, документів, які підтверджують його право користування об’єктом нерухомого майна, який такий суб’єкт орендує, щодо площі його торговельної зали, відомостей витягів або довідок з Державного земельного кадастру, що містять картографічні дані та координати меж населених пунктів, даних довідок, виданих сільськими, селищними або міськими радами, про розташування об’єкта відносно меж населеного пункту на основі затвердженої землевпорядної документації, даних сертифікованих картографічних сервісів або офіційних планів територій.

Відповідно до пункту 6 частини третьої статті 43 Закону № 3817 у заяві про отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (крім сидру та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, яка заповнюється суб’єктами господарювання самостійно, зазначаються відомості про те, що місця роздрібної торгівлі розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей, м. Києва та м. Севастополя на відстані до 50 кілометрів та мають торговельну залу площею понад 500 метрів квадратних.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).