Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 24.04.2026 р. № 2362/ІПК/10-36-07-08

Головне управління ДПС у          області розглянуло звернення фізичної особи – підприємця …………………………… (далі - Підприємець)                 від ………………………………………………….. (далі - звернення) на отримання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) повідомляє таке.

У своєму зверненні Підприємець повідомив, що здійснював свою діяльність перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, як платник єдиного податку першої групи.

У зв`язку із наведеним Підприємець звернувся до податкового органу із наступним питанням (в контексті звернення):

1. Прошу надати платнику податків - Підприємцю індивідуальну податкову консультацію з питання практичного застосування положення пункту 12 статті 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР
   «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», зі змінами та доповненнями (далі –
   Закон № 265) щодо не поширення на фізичних осіб – підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які проводять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) вимог, передбачених в абзаці першому пункту 12 статті 3 Закону
   № 265, з урахуванням того, що я здійснювала діяльність перебуваючи спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності як платник єдиного податку (перша група платника єдиного податку)?

Перед наданням відповіді на запитання повідомляємо.

Згідно наявної податкової інформації та баз даних ДПС,        в магазині «                » за адресою:           здійснював господарську діяльність Підприємець, який на момент перевірки перебував на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку першої групи) та провадив діяльність з реалізації непродовольчих товарів, в тому числі технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні (термометри тощо).

Відповідь на питання надається з урахуванням вищенаведеного.

Згідно пункту 12 статті 3 Закону № 265, суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов`язані вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів (послуг), що відображені в такому обліку. Порядок та форма обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. При цьому суб`єкт господарювання зобов`язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації таварних запасів, документи про отримання товарів від інших суб`єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об`єкті).

Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння).

Постановою Кабінету Міністрів України від 16.03.2017 № 231 «Про затвердження переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій, зі змінами та доповненнями (далі – Постанова № 231), визначено перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні.

Згідно Постанови № 231, до переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, входять зокрема, але не виключно, термометри (група 90).

Наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 № 496 затверджено Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку (далі – Порядок № 496).

Порядок № 496 визначає правила ведення обліку товарних запасів та поширюється на фізичних осіб – підприємців підприємців, у тому числі платників єдиного податку (далі – ФОП), які відповідно до Закону № 265 зобов`язані вести облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку, та осіб, які фактично здійснюють продаж товарів (надання послуг) та/або розрахункові операції в місці продажу (господарському об`єкті) такого ФОП.

Облік товарних запасів здійснюється ФОП шляхом постійного внесення до Форми обліку інформації про надходження та вибуття товарів на підставі первинних документів, які є невід`ємною частиною такого обліку (пункт 1 розділу ІІ Порядку № 496).

Первинні документи, на підставі яких внесено записи до Форми обліку, є обов'язковими додатками до такої форми. Внесення даних до Форми обліку щодо надходження товарів на підставі первинних документів здійснюється до початку їх реалізації (пункт 1 розділу ІІ Порядку № 496).

Таким чином, Підприємець, який здійснює продаж товарів, визначених абзацом другим пункту 12 статті 3 Закону № 265, зобов`язаний вести облік всіх товарних запасів за Формою обліку з відображенням інформації про їх надходження та вибуття.

Окрім того, звертаємо увагу, що відповідно до матеріалів, доданих до звернення, Вами грубо порушувалися умови перебування на першій групі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності в розумі Кодексу.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу, податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.