Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У КИЇВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 24.04.2026 р. № 2363/ІПК/10-36-07-08

Головне управління ДПС у            області розглянуло звернення фізичної особи – підприємця …………… (далі - Підприємець) від  ………………………………………….. (далі - звернення) на отримання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) повідомляє таке.

У своєму зверненні Підприємець повідомив, що здійснював свою діяльність перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, як платник єдиного податку першої групи.

У зв`язку із наведеним Підприємець звернувся до податкового органу із наступним питанням (в контексті звернення):

1. Прошу надати платнику податків - Підприємцю індивідуальну податкову консультацію з питання практичного застосування:

1.1. Положення  п. 296.10 ст. 296 Кодексу, в якому зазначено, що: «Реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи»;

1.2. Положення п. 15 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (із змінами) визначено, що:

«Суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов`язані:

15) надавати в паперовій та/або електронній формі покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший розрахунковий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України «Про захист прав споживачів». Порушення цього правила тягне за собою відповідальність, передбачену зазначеним законом, але не може бути підставою для застосування до порушника адміністративних чи фінансових санкцій, передбачених законодавством з питань оподаткування, з урахуванням того, що я здійснювала діяльність перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, як платник єдиного податку (перша група платника єдиного податку).

Перед наданням відповіді на запитання повідомляємо.

Згідно наявної податкової інформації,       в магазині «      » за адресою: здійснював господарську діяльність Підприємець, який на момент перевірки перебував на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку першої групи) та провадив діяльність з реалізації непродовольчих товарів, в тому числі технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні (термометри тощо), що є порушенням умов перебування на першій групі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності в розумі Кодексу.

Відповідно п. 291.4 ст. 291 Кодексу, на першій групі єдиного податку можуть перебувати фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Враховуючи вищевикладене, відповідь на питання надається з урахуванням наведеного.

Згідно п. 296.10 ст. 296 Кодексу, реєстратори розрахункових операцій
(далі – РРО) та/або програмні реєстратори розрахункових операцій (далі – ПРРО) не застосовуються платниками єдиного податку першої групи.

Водночас, відповідно наведених обставин та доданих до звернення документів Підприємець не мав права не застосовувати при розрахунках щодо продажу товарів у сфері торгівлі РРО та/або ПРРО і використовувати єдиний податок першої групи всупереч вимогам, встановленим п. 291.4 ст. 291,  п. 296.10 ст. 296 Кодексу.

Крім цього, згідно баз даних ДПС, Підприємцем у зверненні зазначено не достовірну інформацію, оскільки Підприємець на час написання звернення перебував на загальній системі оподаткування.

Відповідно Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 265), суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов’язані зокрема, але не виключно:

-   проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу ПРРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання проведених розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок (п. 1 ст. 3 Закону № 265);

-  надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов`язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений ПРРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) (п. 2 ст. 3 Закону № 265);

-   надавати в паперовій та/або електронній формі покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший розрахунковий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця з метою виконання вимог Закону України «Про захист прав споживачів». Порушення цього правила тягне за собою відповідальність, передбачену зазначеним законом, але не може бути підставою для застосування до порушника адміністративних чи фінансових санкцій, передбачених законодавством з питань оподаткування (п. 15 ст. 3 Закону № 265).

Разом з тим, згідно п. 6 ст. 9 Закону № 265, РРО та/або ПРРО, та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) платниками єдиного податку (фізичними особами - підприємцями), які не застосовують РРО та/або ПРРО відповідно до Кодексу.

Таким чином, суб`єкти господарювання, які не порушують умови перебування на першій групі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності в розумі Кодексу, мають право при здійсненні розрахунків щодо продажу товарів (наданні послуг) надавати в паперовій та/або електронній формі покупцю товарів (послуг) за його вимогою чек, накладну або інший розрахунковий документ, що засвідчує передання права власності на них від продавця до покупця.

У відповідності до п. 52.2 ст. 52 Кодексу, податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.