Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.04.2026 р. № 2389/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення платника податків про надання індивідуальної податкової консультації з питань заповнення Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (далі – Повідомлення) та, керуючись статтею 52 розділу ІІ та підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що він входить до міжнародної групи компаній (далі – МГК) – материнська компанія «…». Материнська компанія інкорпорована на Британських Віргінських Островах, при цьому фактичне місце управління та податкове резидентство знаходяться у Республіці Мальта (компанія має податковий номер (TIN) – «…»).

Платник податків зазначив, що у поданому Повідомленні про участь у міжнародній групі компаній відображена наступна інформація:

у графах 13.1 – 13.2 «Республіка Мальта» (код МТ) як юрисдикція податкового резидентства;

у графах 16.1 – 16.2 «Британські Віргінські Острови» (код VG) як юрисдикція;

у графах 17.1 – 17.2 податковий номер «…» та код юрисдикції МТ;

у графі 19 код OECD302 (адреса місцезнаходження);

у графі 20 код МТ як юрисдикція розташування адреси материнської компанії;

у графах 21.1 – 21.10 поштова адреса.

Враховуючи зазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію, якою підтвердити або спростувати  такі висновки, що зазначені у Повідомленні таких даних:

- Мальта (код МТ) у графах 13 та 20;

- Британські Віргінські Острови (код VG) у графі 16;

- мальтійський податковий номер «…» у графі 17;

- код OECD302 у графі 19 – відповідає вимогам Кодексу та Порядку складання Повідомлення?

 

Статтями 6 та 19 Конституції України передбачено, що органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених Конституцією межах і відповідно до законів України. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Порядок складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній», зі змінами (далі – Порядок № 839).

Пунктом 15 розділу ІІ Порядку № 839 передбачено, що розділ I Повідомлення призначений для відображення реєстраційних даних про материнську компанію МГК, до якої входить платник податків та визначений нею стан подання звіту в розрізі країн в групі.

У графі 13 зазначається інформація про назву та код відповідної юрисдикції (держави, території) податкового резидентства материнської компанії МГК. Для цілей заповнення графи 13.2 застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

Відповідно до пункту 18 розділу ІІ  Порядку № 839, у графі 16 зазначається інформація про назву українською мовою (графа 16.1) та код (графа 16.2) юрисдикції (держави, території), відповідно до законодавства якої материнська компанія МГК створена або інкорпорована, якщо така юрисдикція (держава, територія) відрізняється від юрисдикції (держави, території) податкового резидентства материнської компанії МГК. Для цілей заповнення графи 16.2 застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

Пунктом 19 розділу ІІ Порядку № 839 визначено, що у графі 17.1 зазначається податковий ідентифікаційний номер (ІПН, або Tax Identification Number, або TIN), який використовується податковими органами держави (території) податкового резидентства материнської компанії МГК. Якщо материнська компанія має ІПН (TIN), який використовується податковими органами в державі (території) її податкового резидентства, такий номер надається в обов’язковому порядку. У разі якщо материнська компанія не має ІПН (TIN), у графі 17.1 зазначається значення «NOTIN». У графі 17.2 зазначається код юрисдикції (держави, території), яка видала ІПН (TIN). Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

Відповідно до пункту 21 розділу ІІ Порядку № 839, у графі 19 зазначається один із кодів, що відповідає типу юридичної адреси материнської компанії МГК (адреса місцезнаходження, адреса місця здійснення підприємницької діяльності тощо). Можливі значення:

        OECD301 - адреса місцезнаходження та місця здійснення підприємницької діяльності;

        OECD302 - адреса місцезнаходження;

        OECD303 - адреса місця здійснення підприємницької діяльності;

        OECD304 - адреса згідно з реєстраційними документами;

        OECD305 - невизначена адреса в рамках зазначеної класифікації.

Пунктом 22 розділу ІІ Порядку № 839 визначено, що у графі 20 зазначається інформація про код юрисдикції (держави, території), в якій знаходиться адреса материнської компанії МГК. Для цілей заповнення цієї графи застосовується двозначний літерний код альфа-2 відповідно до Переліку кодів країн світу.

Згідно з Переліком кодів країн світу, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 08.01.2020 № 32, зі змінами, Британські Віргінські Острови мають код альфа-2 «VG» і Республіка Мальта має код альфа-2 «MT».

Таким чином, зазначення у Повідомленні коду МТ у графах 13 та 20, коду VG у графі 16, мальтійського податкового номера у графі 17, коду  OECD302 у графі 19 не суперечить вимогам Кодексу та Порядку № 839.

Звертаємо увагу, що згідно з підпунктом 14.1.172¹ пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу індивідуальна податкова консультація – роз’яснення контролюючого органу, надане платнику податків щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, та зареєстроване в єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій. Індивідуальна податкова консультація не передбачає проведення досліджень або перевірки наданих документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу II Кодексу).