Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.04.2026 р. № 2405/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду                  звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України  (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство зазначає, що з 01.03.2026 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.12.2025 № 641 «Про затвердження форм звітності про залишки, обсяги виробництва, обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, обсяги вирощування тютюну, посівну площу, порядку їх подання та заповнення, Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару/сировини», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 02 січня 2026 року за № 3/45397 (зі змінами)                (далі – Наказ № 641), яким затверджено, зокрема, нову форму звітності № 1-ОП «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Звіт № 1-ОП).

Враховуючи зазначене Товариство запитує:

1. Чи правильно розуміє Товариство, що у разі якщо в одному місці зберігання за одним кодом продукції одночасно обліковуються власний товар Товариства та товар, отриманий від іншого суб’єкта господарювання на відповідальне зберігання, такі залишки у розділі III Звіту № 1-ОП повинні відображатися окремими рядками?

2. Чи повинні у розділі III Звіту № 1-ОП окремим рядком відображатися залишки власного товару Товариства, який передано на відповідальне зберігання іншому суб’єкту господарювання, із зазначенням у відповідних графах номера місця зберігання та коду ЄДРПОУ контрагента-зберігача?

3. У якій одиниці виміру необхідно зазначати обсяг продукції у                    Звіті № 1-ОП у випадку, якщо для відповідного коду продукції передбачено дві одиниці виміру (дал та дал безводного спирту)?

4. Чи правильно розуміє Товариство, що у Звіті № 1-ОП обсяг продукції відображається лише в одиниці виміру «дал»?

5. Чи повинні обсяги продукції, які відображаються у розділі I                      Звіту № 1-ОП як операції повернення товару постачальникам або повернення товару від покупців, також враховуватися при формуванні показників графи 8 розділу II Звіту № 1-ОП при відображенні операцій у розрізі контрагентів?

6. Чи повинні обсяги продукції за операціями передачі товару з місця зберігання Товариства до місць роздрібної торгівлі Товариства, а також повернення товару з місць роздрібної торгівлі до місця зберігання (які відображаються у розділі I Звіту № 1-ОП, зокрема у графах 9 та частково 10), враховуватися при формуванні показника графи 8 розділу II Звіту № 1-ОП як операції реалізації?

У разі якщо такі операції підлягають відображенню у розділі II, чи правильно розуміє Товариство, що у графах 3 та 4 розділу II у якості контрагента може зазначатися саме Товариство (із зазначенням найменування юридичної особи та коду ЄДРПОУ Товариства)?

7. Яким чином необхідно заповнювати графу 10 загальної частини                              Звіту № 1-ОП у випадку, якщо суб’єкт господарювання має більше ніж дві ліцензії на відповідний вид діяльності, з огляду на те, що у графі 10 передбачено лише два поля для зазначення номерів ліцензій? Чи буде правильним зазначення у одному полі графи 10 двох номерів ліцензій (через кому), а у другому полі - номера третьої ліцензії?

8. Яким чином необхідно відображати інформацію у розділі II Звіту № 1-ОП у графах 1 - 4 у випадку, якщо придбання або реалізація продукції здійснювалися через філію контрагента, яка не є юридичною особою? Зокрема, чи правильно розуміє Товариство, що у такому випадку:

у графах 2 та 4 необхідно зазначати код ЄДРПОУ юридичної особи (головної компанії);

у графах 1 та 3 може зазначатися або найменування юридичної особи, або найменування філії, або одночасно найменування юридичної особи та філії (наприклад, через кому), за аналогією з порядком заповнення податкових накладних при їх складанні на філію?

9. Який саме граничний строк подання Звіту № 1-ОП відповідно до чинної редакції нормативно-правових актів? Чи не буде вважатися порушенням строків подання Звіту № 1-ОП у разі, якщо такий звіт подано 10 числа місяця, що настає за звітним?

Щодо питання 9

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України            від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно частини третьої статті 72 Закону № 3817 ліцензіати, які отримали ліцензії на право виробництва спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на право ферментації тютюнової сировини, на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, подають до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за формою та в порядку, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, зокрема, такі звіти:

виробники спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які здійснюють виробництво та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції), - звіт про залишки та обсяги виробництва і обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, біоетанолу, спиртового дистиляту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, звіт про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини;

суб’єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції), - звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах.

Наказом № 641 затверджено, зокрема:

Звіт № 1-ОП;

Порядок подання та заповнення форми звітності № 1-ВП (місячна, річна) «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» та форми звітності № 1-ОП (місячна) «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Порядок).

Відповідно до частини третьої статті 72 Закону № 3817 та пункту 2       розділу I Порядку суб'єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та/або ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України зазначених товарів (продукції) та не є виробниками таких товарів (продукції) щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним подають Звіт № 1-ОП.

Отже, оскільки граничний термін подання Звіту № 1-ОП – не пізніше             10 числа місяця, наступного за звітним, то подання Звіту № 1-ОП за звітний місяць 10 числа місяця, наступного за звітним, не є порушенням строків його подання.

Щодо питань 1 та 2

При заповненні розділу III Звіту № 1-ОП окремими рядками здійснюється відображення обсягів залишків товару, що передано/отримано на відповідальне зберігання, які зазначені у графах 13.1, 13.2 розділу I Звіту № 1-ОП (пункт 2 розділу V Порядку).

У графі 1 розділу III Звіту № 1-ОП зазначається індивідуальний номер місця зберігання в Єдиному реєстрі місць зберігання суб'єкта господарювання, який подає Звіт № 1-ОП, або суб'єкта господарювання - контрагента, у разі якщо продукцію / товар сировину передано/отримано на відповідальне зберігання (пункт 3 розділу V Порядку).

Отже, у разі, якщо в одному власному місці зберігання Товариства за одним кодом продукції одночасно обліковуються залишки власного товару Товариства, та товару отриманого від інших суб’єктів господарювання (контрагента) на  відповідальне зберігання, такі залишки під час заповнення розділу ІІІ     Звіту № 1-ОП мають відображатися окремими рядками:

по місцю зберігання Товариства – залишки власного товару Товариства;

по місцю зберігання Товариства – залишки товару отриманого Товариством від інших суб’єктів господарювання на  відповідальне зберігання із зазначенням реквізитів контрагента-передавача.

 У разі, якщо власний товар Товариства передано до інших суб’єктів господарювання (контрагенту) на  відповідальне зберігання, такі залишки під час заповнення розділу ІІІ Звіту № 1-ОП Товариством мають відображатися окремим рядком по місцю зберігання  контрагента – залишки власного товару Товариства із зазначенням реквізитів контрагента-зберігача.

 

Щодо питань 3 та 4

Відповідно до пункту 2 розділу ІІІ Порядку обсяги товару, для якого в Кодах та видах продукції передбачено дві одиниці виміру, зокрема дал та дал б. с., при заповненні розділу І Звіту № 1-ОП зазначаються лише в одиницях виміру дал.

Пунктом 4 розділу IV Порядку (яким визначено порядок заповнення, зокрема, розділу II Звіту № 1-ОП) щодо товару, для якого в Кодах та видах продукції передбачено дві одиниці виміру, зокрема дал та дал б. с., передбачено зазначення інформації у графах 6 (щодо одиниці виміру) та 8 (щодо обсягу товару) лише в одиницях виміру дал.

Пунктом 5 розділу V Порядку щодо продукції/товару, для якої в Кодах та видах продукції передбачено дві одиниці виміру, зокрема дал та дал б. с., передбачено зазначення інформаціі у графах 4 (щодо одиниці виміру) та 6 (щодо обсягу товару) розділу III Звіту № 1-ОП лише в одиницях виміру дал.

Отже, обсяги товару, для якого в Кодах та видах продукції передбачено дві одиниці виміру, зокрема дал та дал б. с., при заповненні Звіту № 1-ОП зазначаються лише в одиницях виміру дал.

Щодо питань 5 та 6

В розділі II Звіту № 1-ОП зазначаються обсяги отримання та відвантаження товарів за операціями з контрагентами у звітному періоді.

Згідно з пунктом 5 розділу IV Порядку у графі 8 розділу II Звіту № 1-ОП зазначаються відповідно обсяги отриманої та/або відвантаженої продукції/товару/сировини у відповідних одиницях виміру.

Відповідно до пункту 8 розділу III Порядку у графі 9 розділу I Звіту № 1-ОП зазначається обсяг товару, що передано у власні місця роздрібної торгівлі.

Отже, у разі проведення операцій повернення товару постачальникам або повернення товару від покупців, інформація щодо такого товару має  відображатися у розділі І Звіту № 1-ОП у відповідних графах, та у розділі ІІ Звіту № 1-ОП у окремих рядках у розрізі контрагентів із зазначенням їх реквізитів.

Оскільки операції з передачі товару у власні місця роздрібної торгівлі, та повернення товару, раніше переданого у власні місця роздрібної торгівлі не є операціями з контрагентами, то обсяги таких товарів, що зазначаються у графах 9 та 10 (в частині обсягу повернутого раніше переданого у власні місця роздрібної торгівлі) розділу I Звіту № 1-ОП не відображається у розділі II         Звіту № 1-ОП.

Щодо питання 7

Відповідно до пункту 1 розділу I Порядку у рядку 10 Звіту № 1-ОП вказується реєстраційний(ні) номер(и) ліцензії(й) на право провадження відповідного виду господарської діяльності.

Отже, у рядку 10, у окремих полях електронної форми Звіту № 1-ОП необхідно вказувати реєстраційні номери наявних у Товариства ліцензій, які надають право Товариству здійснювати відповідний вид господарської діяльності (оптову торгівлю підакцизними товарами).  Електронна форма         Звіту № 1-ОП надає можливість збільшити кількість необхідних для внесення такої інформації полів.

Щодо питання 8

У розділі II Звіту № 1-ОП зазначаються :

у графах 1, 3 –  найменування юридичної особи та/або прізвище (за наявності), власне ім'я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця контрагента-постачальника / контрагента-отримувача (пункт 2 розділу IV Порядку);

у графах 2, 4 – код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи / ідентифікаційний (реєстраційний, обліковий) номер (код) нерезидента у країні реєстрації / реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта громадянина України фізичної особи - підприємця контрагента-постачальника / контрагента-отримувача (пункт 3 розділу IV Порядку).

Отже, у випадку, коли постачання або отримання товару здійснюється через філію юридичної особи, у графах 1 - 4 розділу II Звіту № 1-ОП необхідно зазначати найменування та код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи     (контрагента – постачальника та контрагента – отримувача).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

_______________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.