Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.04.2026 р. № 2474/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні зазначила, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків.

(    ) між платником податків як фізичною особою – підприємцем та (            ) було укладено договір про надання послуг (далі – Договір).

У період з вересня 2023 року по грудень 2023 року платником податків, як фізичною особою – підприємцем, надавались послуги (         ) відповідно до умов Договору, а (             ) здійснювалась оплата за надані платником податків, як фізичною особою – підприємцем послуги.

Оплата послуг здійснювалась (                ) на розрахункові рахунки в установах банків відкриті платником податків, як фізичною особою – підприємцем.

Платнику податків, як фізичній особі – підприємцю стало відомо, відповідно до відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору, усі зарахування платнику податків, як фізичній особі – підприємцю від (                         ) у розділі 13 «Код та назва ознаки доходу/код ознаки пільги» відображені як «157 – Дохід, виплачений самозайнятій особі».

(           ) року між платником податків, як фізичною особою – підприємцем та (                  ) було укладено договір про надання послуг (далі – Договір).

У період з серпня 2025 року по жовтень 2025 року платником податків, як фізичною особою – підприємцем, надавались послуги (                    ) відповідно до умов Договору, а (                         )здійснювалась оплата за надані платником податків, як фізичною особою – підприємцем, послуги.

Оплата послуг здійснювалась (                  ) на розрахункові рахунки відкриті в установах банків платником податків, як фізичною особою – підприємцем.

Платнику податків, як фізичній особі – підприємцю стало відомо, відповідно до відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору, усі зарахування платнику податків, як фізичній особі – підприємцю від (                ) у розділі 13 «Код та назва ознаки доходу/код ознаки пільги» відображені як «157 - Дохід, виплачений самозайнятій особі».

При цьому, послуги (               ) та (             ) платником податків, як фізичною особою – підприємцем, кошти за надані послуги теж перераховувались на розрахункові рахунки саме фізичній особі – підприємцю,а не самозайнятої особи.

У відповідності до норм Кодексу, від отриманого доходу за вищезазначеними договорами про надання послуг платником податків, як фізичною особою – підприємцем, сплачено відповідні податки та збори, а також подано відповідні декларації.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. На підставі чого за платником податків, як фізичною особою – підприємцем, послуги (                ) відповідно до договору про надання послуг
від              року у розділі 13 «Код та назва ознаки доходу/код ознаки пільги» відображена назва як - «157 – Дохід, виплачений самозайнятій особі»?

2. На підставі чого за надані платником податків,
як фізичною особою – підприємцем, послуги (                ) відповідно до договору про надання послуг від (             ) року у розділі 13 «Код та назва ознаки доходу/код ознаки пільги» відображена назва як «157 – Дохід, виплачений самозайнятій особі»?

З. Під якою ознакою податкові агенти (юридичні особи) мають відображати дохід фізичної особи – підприємця у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Розрахунок)?

Частиною другою ст. 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом (п. 1.1 ст. 1 Кодексу).

Пунктом 19¹.1 ст. 19¹ Кодексу передбачено, що контролюючі органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, платежів установлених Кодексом, а також надають індивідуальні податкові консультації з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 самозайнята особа – платник податку, який є, зокрема, фізичною особою – підприємцем за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької діяльності.

Згідно з «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, податковий Розрахунок, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Форма податкового Розрахунку і Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового Розрахунку, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеного у Додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у Додатку 4 ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».

Таким чином, оскільки фізична особа – підприємець у розумінні п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу є самозайнятою особою, то юридична особа при нарахуванні (виплаті) доходів фізичній особі – підприємцю відображає їх у Додатку 4 ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «157».

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

______________________________________________________________________________________________________________________     

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.