Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 01.05.2026 р. № 2551/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства…. щодо надання індивідуальної податкової консультації щодо визначення  розміру ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), і керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство проінформувало, що йому на праві власності належить  3 нежитлові будівлі розташовані за адресою: м. Харків, …. (далі – Будівлі), а саме:

котельня літ. 2И-1 – загальною площею 74,6 кв.м., реєстраційний номер 000000000000;

виробничий будинок  літ. Н-1 – загальною площею 244,7 кв.м., реєстраційний номер 000000000000;

виробничий будинок  літ. К-1 – загальною площею 125,1 кв.м., реєстраційний номер 000000000000.

У зверненні Товариство зазначило, що Будівлі літ. 2И-1 та літ. Н-1 ним класифіковані за кодом 1251 Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023 (далі –  Класифікатор), а  Будівля літ. К-1 – за кодом 1252 Класифікатора.

Товариство повідомило, що Будівлю літ. Н-1 передано в оплатне користування (оренду) третім особам для здійснення комерційної діяльності, а Будівлі літ. 2И-1 та                         К-1 не використовуються.

Товариство запитує, чи є правомірним визначення для Будівель  ставки Податку у розмірі 0,1 відсотка  встановленої  пунктом 5 додатку 1 до рішення 11 сесії Харківської міської ради  7 скликання «Про місцеві податки і збори у місті Харкові» від 22.02.2017 № 542/17, в редакції змін внесених рішенням 45 сесії Харківської міської ради 8 скликання від 25.09.2025 № 920/25, для категорії «інші будівлі».

Згідно з наданими до звернення копіями технічних паспортів визначено, що Будівлі належать до нежитлових будівель та є виробничими будинками і не містять інформації щодо  кодів класифікації Будівель згідно Класифікатора.

Порядок нарахування та  сплати  Податку  з  об’єктів нежитлової  та/або  житлової нерухомості врегульовано статтею 266 Кодексу.

Відповідно до підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 Кодексу ставки Податку для об’єктів нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на                        1 січня звітного (податкового) року за 1 кв. м. бази оподаткування.

У межах податкового законодавства приналежність  будівлі до того чи іншого класу для цілей оподаткування має бути підтверджено. 

Підтвердженням даних щодо характеристик об’єкту нерухомості, зокрема, можуть бути дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності, дані Реєстру будівельної діяльності щодо інформації про технічні інвентаризації Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва (ЄДЕССБ), свідоцтво про право власності на об’єкт нерухомості, матеріали технічної інвентаризації об’єкта нерухомого майна,  тощо.

Порядком проведення технічної інвентаризації, затвердженим постановою  Кабінету Міністрів України від 12.05.2023 № 488, визначено, зокрема, що виробничі будівлі, нежитлові приміщення та групи нежитлових приміщень, які є самостійним об’єктом нерухомого майна підлягають технічній інвентаризації та на які за результатами такої інвентаризації  виготовляються інвентаризаційні справи, матеріали технічної інвентаризації і технічні паспорти з використанням Реєстру будівельної діяльності.

Водночас зазначаємо, що згідно з Класифікатором до групи 127 «Інші нежитлові будівлі» включаються будівлі, які класифіковані за класами 1271 «Нежитлові сільськогосподарські будівлі», 1272 «Меморіальні та культові будівлі», 1273 «Пам’ятники історичні та ті, що охороняються», 1274 «Інші будівлі, не класифіковані раніше».

Відповідно до реєстраційних даних основним видом діяльності Товариства визначено клас 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», який класифікується у секції L «Операції з нерухомим майном»                           КВЕД ДК 009:2010.

Кодексом не передбачено звільнення об’єктів нерухомості від оподаткування Податком  у випадку їх не використання.

Пунктом 5 додатку 1  до рішення 11 сесії Харківської міської ради 7 скликання «Про місцеві податки і збори у місті Харкові» від 22.02.2017 № 542/17 (зі змінами та доповненнями) (далі – Додаток 1) (опублікованому на офіційному веб-сайті Харківської міської ради) встановлюються ставки Податку в розмірі:

1%  для будівлі готельні, будівлі офісні, будівлі торговельні, будівлі для публічних виступів (казино, ігорні будинки);

0,1% - для інших будівель та будівель гаражів.

Пунктом 7 Додатку 1 визначено, що на період з 01.04.2024 по 30.06.2026 року на нерухоме майно, що перебуває у власності юридичних осіб ставка Податку встановлюється на рівні 0 відсотків.

Враховуючи вищевикладене  у 2026 році для нарахування податкових зобов’язань з Податку на період з 01.01.2026 по 30.06.2026 року Товариство має право застосовувати до Будівель ставку Податку в розмірі 0 відсотків.

Оскільки до звернення не надано підтверджуючих документів класифікації Будівель за Класифікатором та не зазначено цілі їх фактичного використання, то ДПС не вважає правомірним застосовувати до Будівель ставку Податку у розмірі 0,1 відсотка, встановленої для інших будівель, починаючи  з 01.07.2026 року.

З метою  встановлення приналежності Будівель до відповідного класу будівель за Класифікатором, Товариству доцільно звернутися до Міністерства розвитку громад та територій України для отримання інформації щодо визначення їх приналежності  до певного класу Класифікатора та включити отриману класифікацію до записів реєстру майнових прав.

Після отримання Товариством документів, які підтвердять приналежність Будівель до відповідного класу за Класифікатором, Товариству доцільно звернутися з наданням відповідних документів до Харківської міської ради або контролюючих органів для отримання інформації щодо встановлення розміру ставок Податку з 01.07.2026 року для Будівель.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.