Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 07.05.2026 р. № 2637/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (    ) щодо застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що є контролюючою особою іноземної компанії (     ), зареєстрованої 10 вересня 2025 року в юрисдикції (   ).

22.10.2025 платником податків було подано повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) частки резидентом України в іноземній юридичній особі з метою виконання вимог законодавства про контрольовані іноземні компанії.

Згідно із законодавством (   ), перший фінансовий рік для новоствореної компанії складає 18 місяців. Компанією встановлено перший звітний період
з 10.09.2025 по 28.02.2027.

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи вважається 2027 рік першим звітним (податковим) періодом для подання звіту про контрольовані іноземні компанії щодо (  ) з граничним строком подання до 01 травня 2028 року?

2. Чи виникає обов’язок подання скороченого звіту про контрольовані іноземні компанії за 2025 рік та подання декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) за 2025 рік?

3. Чи виникає обов’язок подання скороченого звіту про контрольовані іноземні компанії за 2026 рік та подання Декларації за 2026 рік?

Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених Кодексом (підпункт 39².1.1 пункту 39².1 статті 39² Кодексу).

Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року (підпункт 39².5.1 пункту 39².5 статті 39² Кодексу).

Підпунктом 39².3.2 пункту 39².3 статті 39² Кодексу визначено особливості розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

Пунктом 39².5 статті 39² Кодексу встановлені вимоги щодо складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії.

Зокрема, підпунктом 39².5.2 пункту 39².5 статті 39² Кодексу передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період.

Тобто, контролююча особа зобов’язана подати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи за відповідний календарний рік.

У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» - «в» підпункту 39².5.3 пункту 39².5 статті 39² Кодексу (підпункт 39².5.4 пункту 39².5 статті 39² Кодексу).

У випадку подання звіту про контрольовані іноземної компанії за скороченою формою контролююча особа зобов’язана подати повний звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

При цьому, якщо відповідно до такого звіту про контрольовані іноземні компанії загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.

Таким чином, для контрольованої іноземної компанії, зареєстрованої за законодавством (  ), першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається 10.09.2025 та закінчується 28.02.2027, контролююча особа зобов’язана подати звіт про контрольовані іноземні компанії одночасно з фінансовою звітністю за той же період разом з декларацією про майновий стан і доходи за 2027 рік до 01.05.2028 включно.

Враховуючи вищевикладене, якщо перший фінансовий період контрольованої іноземної компанії триває з 10.09.2025 до 28.02.2027, підстави подавати звіти про контрольовані іноземні компанії за 2025 рік та 2026 рік відсутні.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.