Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 07.05.2026 р. № 2647/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду              звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно внесення відомостей до Єдиного реєстру обладнання, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, основним видом господарської діяльності Товариства є оптова торгівля тютюновими виробами. Товариство має ліцензію на право оптової торгівлі тютюновими виробами та на право оптової торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, а також виступає імпортером таких підакцизних товарів. Для здійснення господарської діяльності Товариство має намір придбати (імпортувати) устаткування, призначене для обгортання у поліпропіленову плівку паперових блоків, сформованих з одиничних пачок (упаковок) тютюнових виробів та/або рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які були імпортовані від нерезидента та/або придбані безпосередньо у виробника, зокрема таке обладнання:

код згідно з УКТ ЗЕД 8422400090 – інше обладнання для пакування та загортання товарів (включаючи обладнання для загортання товару з термоусадкою пакувального матеріалу), товарна позиція 8422 – машини посудомийні; обладнання для миття або сушіння пляшок або інших ємностей; обладнання для наповнення, закупорювання пляшок, банок, закривання ящиків, мішків або інших ємностей, їх запечатування, закоркування або наклеювання на них етикеток; обладнання для герметизації пляшок, банок, тюбиків та аналогічних ємностей; інше обладнання для фасування та загортання товарів (включаючи обладнання для загортання товару з термоусадкою пакувального матеріалу); обладнання для газування напоїв;

код згідно з УКТ ЗЕД 8428330000 – інші стрічкові конвеєри, товарна позиція 8428 – інші машини та пристрої для підіймання, переміщення, навантажування або розвантажування;

код згідно з УКТ ЗЕД 8471607000 – інші пристрої введення або виведення, товарна позиція 8471 – машини автоматичного оброблення інформації, їх блоки; магнітні або оптичні зчитувальні пристрої, машини для перенесення даних на носії інформації у кодовому вигляді та машини для оброблення аналогічної інформації, в іншому місці не зазначені;

код згідно з УКТ ЗЕД 8422300099 – інше обладнання для наклеювання етикеток, товарна позиція 8422;

код згідно з УКТ ЗЕД 8422300099 – інше обладнання для наповнення, товарна позиція – 8422.

Товариство у зверненні повідомляє, що зазначене устаткування не є спеціалізованим обладнанням для тютюнової індустрії.

З урахуванням зазначеного, Товариство просить надати роз’яснення:

Чи підлягає вищеперелічене устаткування реєстрації та внесенню до Єдиного реєстру обладнання як обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів?

Щодо зазначеного питання

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначено Законом України                     від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).

Відповідно до п. 27 частини першої ст. 1 Закону № 3817 Єдиний реєстр обладнання - складова інформаційно-комунікаційної системи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, що забезпечує збір, накопичення, захист, облік, відображення, обробку реєстрових даних та надання реєстрової інформації про перелік обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів.

Згідно з частиною першою ст. 38 Закону № 3817 відомості про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів, крім нікотиновмісних продуктів для орального застосування, яке ввозиться на митну територію України, зберігається та/або використовується на митній території України, підлягають внесенню до Єдиного реєстру обладнання.

До обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів відносяться:

1) автоматизовані машини (механізми), призначені для:

підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини;

нарізання тютюнового листя для подальшого використання у виробництві тютюнових виробів;

виробництва відновленого тютюну;

виробництва фільтрів для сигарет, сигаретних гільз;

виробництва тютюнових виробів шляхом вкладення тютюнового листя або тютюнової суміші в сигаретний папір або цигаркові гільзи, або листи тютюну з подальшим формуванням тютюнових виробів;

пакування визначеної кількості тютюнових виробів у пачки відповідного формату шляхом розподілення єдиного потоку на порції визначеної кількості, вкладання таких порцій у заготовку пачки та фінального формування пачки з визначеною кількістю тютюнових виробів;

2) автоматизовані машини (механізми) - обладнання з електричним чи неелектричним нагріванням для обробки матеріалів шляхом зміни температури та механічні пристрої, що використовуються для промислового виробництва люлькового, нюхального, смоктального, жувального тютюну чи його замінників (нарізання, змішування, формування люлькового тютюну, махорки, тютюновмісних сумішей для кальянів, фінальне формування пачки (упаковки) тютюну чи махорки для смоктання, жування, нюхання чи вдихання без горіння шляхом нагрівання);

3) автоматизовані машини (механізми), призначені для нанесення марок акцизного податку/графічних елементів електронних марок акцизного податку на пачки відповідного формату.

Згідно із частиною четвертою ст. 38 Закону № 3817 внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання здійснює посадова особа центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику:

1) за результатами прийнятого рішення про внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання;

2) за результатами розгляду заяви заявника (власника або користувача обладнання) про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання;

3) за результатами прийнятого рішення про виключення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів з Єдиного реєстру обладнання;

4) на підставі рішення суду, що набрало законної сили.

Згідно із частиною п’ятою ст. 38 Закону № 3817 Єдиний реєстр обладнання містить, зокрема, такі відомості:

номер (за наявності) і дата договору (контракту), у тому числі зовнішньоекономічного, що засвідчує передачу/набуття у власність обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів (дата у форматі ДДММРРРР);

номер (за наявності) і дата договору (контракту), у тому числі зовнішньоекономічного, що засвідчує набуття в оренду (найм), позику, інше право користування обладнанням для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів або передачу в оренду (найм), позику, інше право користування власного обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів іншому суб’єкту господарювання (дата у форматі ДДММРРРР);

реєстраційні номери обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів;

вид обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів, найменування його виробника, модель та серійний номер (за наявності) такого обладнання.

Згідно із частиною восьмою ст. 38 Закону № 3817 заява про внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, та копії документів, що подаються разом із заявою, подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, у паперовій або електронній формі в порядку, визначеному ст. 42 Кодексу.

Відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у заявах про внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, та документах, поданих разом із заявою, несе заявник.

Порядок ведення Єдиного реєстру обладнання затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2025 року № 199 (далі – Порядок           № 199).

Відповідно до п. 3 Порядку № 199 до Єдиного реєстру обладнання вносяться відомості про обладнання за видами такого обладнання, визначеними в абзацах другому - десятому частини першої статті 38 Закону № 3817.

Наказом Міністерства фінансів України від 26.03.2025 № 174 «Про затвердження форм заяв про внесення відомостей обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, порядку їх заповнення та форми витягу з Єдиного реєстру обладнання», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25 квітня 2025 року за № 632/44038 затверджено, зокрема:

форма заяви про внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання;

Порядок заповнення форм заяв про внесення відомостей про обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів до Єдиного реєстру обладнання, про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання.

Отже, статтею 38 Закону № 3817 визначено перелік обладнання, яке використовується для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів та які відомості про обладнання за видами такого обладнання вносяться до Єдиного реєстру обладнання.

Водночас відповідно до п. 19 Порядку № 199 Держателем та адміністратором Єдиного реєстру обладнання є ДПС, яка забезпечує:

створення та функціонування Єдиного реєстру обладнання;

обробку і структурну систематизацію, захист відомостей про обладнання та інших реєстрових даних, що містяться в Єдиному реєстру обладнання;

доступ осіб до відомостей про обладнання, що містяться в Єдиному реєстру обладнання.

Згідно з п. 21 Порядку № 199 створювачем реєстрової інформації Єдиного реєстру обладнання є власник обладнання/користувач обладнання або імпортер такого обладнання чи уповноважена ними особа, яка подала заяву про реєстрацію обладнання, а також публічні реєстратори.

Отже, відповідно до абзацу четвертого частини восьмої ст. 38 Закону №  3817 та п. 21 Порядку № 199 відомості про обладнання до Єдиного реєстру обладнання вносяться на підставі заяви за встановленою формою, поданої власником/користувачем або імпортером обладнання, при цьому обов’язок щодо подання таких відомостей покладається саме на суб’єкта господарювання, який здійснює ввезення на митну територію України, придбання, зберігання та/або використання на митній території України такого обладнання. Оскільки коди згідно з УКТ ЗЕД обладнання, яке підлягає внесенню до Єдиного реєстру обладнання, Законом № 3817 не встановлено, такий суб’єкт господарювання самостійно визначає його належність до обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів.

Відповідно до п. 7 частини другої ст. 73 Закону № 3817 до суб’єктів господарювання за вчинені правопорушення застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, за використання та/або зберігання на митній території України обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів, не зареєстрованого у Єдиному реєстрі обладнання, або за адресою чи власником/користувачем, які не внесені до зазначеного реєстру, - 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.