Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.05.2026 р. № 2683/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (    ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомила, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку (третя група). У листопаді 2025 року платником податку здійснено продаж причепа (самоскида). З отриманого доходу сплачені податки. У грудні 2025 року платником податку продано легковий автомобіль. Даний транспортний засіб не використовувався у підприємницькій діяльності, а перебував у приватній власності та використовувався виключно для особистих потреб. При цьому податки з доходу від продажу легкового автомобіля не сплачувалися.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи оподатковується дохід від продажу легкового автомобіля у 2025 році, якщо це був другий продаж транспортного засобу протягом календарного року. Перший продаж – причеп (самоскид)?

2. Чи виникає обов’язок сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з продажу легкового автомобіля у зазначеній ситуації?

3. Чи має значення для оподаткування, що легковий автомобіль був проданий другим у поточному році після продажу причепа, чи оподаткування визначається окремо для кожного виду транспорту, незалежно від черговості продажів?

Відносини власності та порядок реалізації права власності визначають Конституція України та Цивільний кодекс України (далі – ЦКУ).

Суб’єктами права власності за ЦКУ є український народ та інші учасники цивільних відносин, визначені ст. 2 ЦКУ, тобто, фізичні та юридичні особи, держава Україна, Автономна Республіка Крим, територіальні громади, іноземні держави та інші суб’єкти публічного права (ст. ст. 2 та 318 ЦКУ).

Водночас серед цього переліку відсутній такий суб’єкт права власності, як фізична особа – підприємець.

Крім того, Конституція України та ЦКУ закріпили право приватної власності (ст. 41 Конституції та ст. 325 ЦКУ). Суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. Склад, кількість та вартість майна, яке може бути у власності фізичних та юридичних осіб, не є обмеженими.

Таким чином, суб’єктом права власності законодавством визнаються юридичні та фізичні особи (громадяни), які можуть бути власниками будь-якого майна, крім майна, яке не може знаходитися взагалі у власності юридичних і фізичних осіб, і, водночас, не відокремлюється такий суб’єкт права власності як фізична особа – підприємець.

Тобто, незалежно від того, який статус у подальшому фізична особа обере для себе, у тому числі у разі прийняття рішення про здійснення будь-якої діяльності, у т.ч. і підприємницької, суб'єктом права власності виступає саме фізична особа (громадянин), а не фізична особа – підприємець.

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна регулюється ст. 173 Кодексу.

Як виняток із положень п. 173.1 ст. 173 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню (абзац перший п. 173.2                              ст. 173 Кодексу).

Враховуючи викладене, дохід, отриманий платником податку – фізичною особою від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного об’єкта рухомого майна (легкового автомобіля) не підлягає оподаткуванню, незалежно від того, що у звітному (податковому) році було продано причеп (самоскида).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).