Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.05.2026 р. № 2771/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

Державна податкова служба України у зв’язку із надходженням звернення Товариства з обмеженою відповідальністю  (далі – Товариство) на отримання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до звернення Товариство розробило та має у власності програмний комплекс (комп’ютерну програму), яка є  програмним комплексом (комп’ютерною програмою), призначеним для реалізації функцій програмного реєстратора розрахункових операцій (далі – ПРРО).

У зв’язку із складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків за товари (послуги) Товариство звернулось до податкового органу із таким запитанням:

1. Чи вважається операція з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів для цілей формування Z-звіту операцією «службової видачі» у розумінні пункту 9 Розділу IV Порядку реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства  фінансів України від 23 червня 2020 року № 317?
2. Чи допускається відображення таких операцій видачі готівкових коштів держателям ЕПЗ у Z-звіті одночасно в окремому блоці «видача готівки держателям ЕПЗ» та у складі «службова видача»?

 

 

3. Чи є правомірним відображення операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів у Z-звіті виключно в окремому інформаційному блоці без включення до блоку «службова видача»?
4. Який порядок відображення таких операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів у Z-звіті забезпечує дотримання вимог чинного законодавства України станом на момент надання відповіді на запит щодо коректного обліку руху готівкових коштів?
5. Чи відповідає наданий зразок Z-звіту вимогам чинного законодавства України станом на момент надання відповіді на запит?

Щодо питання 1

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстратора реєстраторів розрахункових операцій торгівлі, громадського харчування та послуг визначає Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265). Його дія поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Відповідно до визначення розрахункового документу ним, зокрема, є документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, видатковий чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт здійснення операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів.

Відповідно до статті 8 Закону № 265 форма, зміст розрахункових документів, порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, а також форма та порядок подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій чи використанням розрахункових книжок, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016  № 13, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 року за № 220/28350 (далі – Положення № 13).

Розділом VII Положення № 13 визначено форму та зміст фіскального касового чека за операцією з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів.

Відповідно до визначення, наведеного у пункті 1 розділу VII Положення  № 13, фіскальний касовий чек за операцією з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів (далі – чек видачі коштів держателям карток) – це розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений в паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ) реєстратором розрахункових операцій під час проведення операції з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів.

Форма № ФКЧ-4 чека видачі коштів держателям карток наведена в додатку 6 до Положення № 13.

Враховуючи викладене вище як відповідь на питання 1 повідомляємо, що операція з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних має здійснюватись не шляхом проведення операції «службової видачі», а шляхом формування та надання споживачам чеків видачі коштів держателям карток за формою № ФКЧ-4.

Щодо питань 2 – 4

З у рахуванням відповіді на питання 1 повідомляємо, що відповідно до Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування та Вимог щодо забезпечення виконання фіскальних функцій програмними реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених Постановою КМУ від 18.02.2002 № 199, чек Z-звіту – фіскальний звітний чек повинен, зокрема, додатково містити дані про кількість касових чеків (квитанцій), виданих за зміну, окремо за реалізованими товарами (наданими послугами) та виданими коштами, а тому не допускається відображення операцій видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів одночасно в окремому блоці «видача готівки держателям ЕПЗ» та у складі «службова видача».

Відображення операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів у Z-звіті слід обліковувати окремо без включення до блоку «службова видача».

Щодо питання 5

Відповідно до визначення наведеного у підпункті 14.1.172-1 пункту 14.1 статті 14 Кодексу індивідуальна податкова консультація – це роз’яснення контролюючого органу, надане платнику податків щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, та зареєстроване в єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій.

Індивідуальна податкова консультація за своєю правовою природою є фактично відповіддю контролюючого органу платнику податків на його питання, яка повинна містити конкретні роз’яснення такому платнику практичної форми та/або моделі його поведінки у визначеному колі податкових правовідносин.

При цьому, надаючи податкову консультацію, контролюючий орган не встановлює (змінює чи припиняє) відповідну норму законодавства, а лише надає роз’яснення щодо практичного її застосування.

Метою податкової консультації є викладення (роз’яснення) платнику податків офіційного розуміння контролюючим органом змісту правової норми з питань оподаткування для забезпечення правильного її застосування.

Враховуючи викладене вище, надання оцінки візуалізованим формам документів чи їх зразкам не є роз’ясненням щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС, а тому не може бути предметом індивідуальної податкової консультації.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

________________________________________________________________________________

Індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію